במאמר זה ריכזנו שיקולי מס ותכנוני מס, אותם כדאי לקחת בחשבון לקראת תום שנת המס 2017 ותחילת שנת 2018. חלק מהסוגיות המופיעות במאמר זה הינן מורכבות וכדאי להתייעץ עם מומחה לפני יישומן.

יתרונות בהפעלת העסק כחברה בע"מ, תשלומים לבעלי השליטה בחברה, יתרות חובה של בעלי השליטה - בספרי החברה, רכישת חברה עם הפסדים צבורים ועוד

תקנות מחירי העברה מטילות על נישום שהיה צד לעסקה בינלאומית לדווח בדוח השנתי בטופס מיוחד כל שנה על ביצוע עסקה בינלאומית וכן את מחירה ותנאיה בפועל ומחירה ותנאיה בתנאי שוק.

חברה הנוקטת בדרך זו, חייבת לתת לכך ביאור בדוחות הכספיים שלה וכן לשלוח לפקיד השומה תוך 30 יום מרישום הרכב, הצהרה חתומה על ידי החברה והמנהל על שמו נרשם הרכב כי תהיה אפשרות לעלקלו לצורך גביית מיסים.

מעמד זה מתאים לחברה שצופה הפסדים כאשר במקביל יש לבעל השליטה הכנסות ממקורות אחרים או כאשר לבעל השליטה יש עסקים נוספים שצפוי בהם הפסד בעוד שלחברה יש רווחים.

החלטת המיסוי מחייבת הן את רשויות המס והן את המגיש, אלא אם נמצא כי לא נמסרו כל הפרטים או המסמכים הדרושים להחלטה, אם שונו הנסיבות הנוגעות להחלטה, או אם נמסר פרט כוזב, שגוי או מטעה.

יש לערוך חישוב מעודכן של סכומי ההוצאות הלא מוכרות שהוצאו השנה ולבדוק אם יש להשלים את המקדמה השנתית בשל הוצאות עודפות כדי להימנע מחיוב בריבית הצמדה וקנסות.

כאשר לחברה יש פעילות עסקית בחו"ל, כדאי לשקול העברת הפעילות לחברה זרה הרשומה בחו"ל במדינה שבה המס נמוך. את הרווח שנצבר בחברה הזרה אפשר להעביר לישראל באמצעות שימוש באמנות מס. 

חברה שצברה הפסדים לצרכי מס ואשר הוכנסה לתוכה פעילות היוצרת לה רווחים עשוייה לא להתחייב במס עד לגובה ההפסד. לאור פס"ד שניתנו בנושא יש לתכנן את המהלך באופן זהיר תוך כדי שמירה על מספר כללים.

חברה משפחתית, חברת בית, מיסוי שבח מקרקעין, תשלום מקדמות בשל "הוצאות עודפות", הטבות במסגרת החוק לעידוד השקעות הון, רישום כלי-רכב של החברה על שם בעל השליטה (במשרד הרישוי).

יתרונות בהפעלת העסק כחברה בע"מ, שעורי מס חברות ומס "עד הבית", תשלומים לבעלי השליטה ,רכישת חברה עם הפסדים צבורים, עסקאות בין צדדים קשורים, תכנון מס לפעילות עסקית בחו"ל.

רכישת חברה עם הפסדים צבורים, עסקאות בין צדדים קשורים, מחירי העברה בעסקה בינלאומית, תכנון מס לפעילות עסקית בחו"ל, הטבות מס לחברה ישראלית המקבלת דיבידנד מחברה זרה, חברה משפחתית, חברת בית ועוד...

עיתוי הכנסות, עיתוי רכישת קרקע וניכוי הוצאות

משכורות ובונוסים, קופ"ג וק"ה, דמי ניהול דיבדנד ואחרים.

הכנסת פעילות רווחית לחברה שיש לה הפסדים צבורים.

עסקאות בין צדדים קשורים

את הרווח שנצבר בחברות הזרות אפשר להעביר לישראל באמצעות שימוש באמנות מס שישראל הינה צד להן ואשר באמצעותן ניתן להפחית את המס הכולל החל על הרווח הן במדינת המקור ועד לקבלתו בישראל. 

 עד היום טרם תוקנו התקנות הנדרשות בחוק לצורך  כניסת תוקפה של החברה השקופה.

יתרונות מיסוי של חברות אחזקת נדל"ן

מיסוי הכנסות ריבית, דיבדנד ורווח הון משוק ההון.

שיעורי מס רווחי הון לנכסים השונים.

הוצאות מוכרות בשל כיבודים במקום העסק, אירוח, מתנות, טלפון ובגדי עבודה.

לקראת תום שנת המס יש לערוך חישוב של סכום ההוצאות הלא מוכרות המכונות "הוצאות עודפות" שהוצאו במשך השנה ולשלם את המקדמה המתחייבת.

מתן הלוואה לחברה במסגרת של "שטר הון" הינה צורת מימון אלטרנטיבית להלוואת בעלים.