א. שיעורי המס ליחידים בשנת 2015 על הכנסה מיגיעה אישית (1)

מדרגות מס שנתיות	שיעור המס
ש"ח	%
0 – 63,240	10
63,240 – 108,000	14
108,001 – 167,880	21
167,881 – 239,760	31
239,761 – 501,480	34
מעל 501,480	48
מס נוסף – מעל 810,720 2% נוספים.

 

     הערות:

1. השיעורים המופחתים של שתי המדרגות הראשונות  יחולו רק על הכנסה מיגיעה אישית.  לגבי הכנסות אחרות שלא נקבע לגביהן שיעור מס מוגבל (השכרה למשל) – שיעור המס ההתחלתי הינו 31%.

 

הכנסתו החייבת מכל מקור שהוא (למעט הכנסה שנקבע לגביה שיעור מס מיוחד) של מי שמלאו לו שישים תהיה זכאית אף היא למדרגות המס המופחתות.

 

2. השיעורים המופחתים להכנסה מיגיעה אישית לא יחולו במקרה של הכנסה שהיתה לגביה חובת ניהול ספרים ולא נוהלו לגביה ספרי חשבונות קבילים.

3. סעיף 9ד' לפקודה מקנה לגבר שמלאו לו ששים ושבע או לאשה שמלאו לה שישים ושתים, ואשר יש להם הכנסה מהשכרת נכס אשר שימש בידי מי מהם להפקת הכנסה מיגיעה אישית (נכס – לרבות נכסים שאינם נכסי מקרקעין), פטור ממס על 35% מההכנסה. הפטור מוגבל בתקרת הכנסה, מותנה בתקופת השימוש בנכס לצרכי הפקת הכנסה (2% לשנת מס עד סך כולל של 70%) ותנאים מגבילים נוספים. למעשה מהווה פטור זה מקבילה לסכומי הקיצבה הפטורים ממס.

 

 

 

על-פי הוראות מס הכנסה, יש לערוך ספירת מלאי ביום 31.12.2015 אם לא ניתן לספור את המלאי בתאריך זה, ניתן לערוך את המפקד בתאריך אחר הסמוך ככל האפשר ל- 31.12.15. במקרה כזה יש לבצע תאום כמותי בין רשימות  המלאי לתאריך המפקד ובין הרשימה הסופית שתערך בכל מקרה ליום  –  31.12.2015.

 

עריכת המפקד:

רשימות המלאי תיכלולנה את כל המלאים שבעסק. מלאי השייך לאחרים יירשם בנפרד. כמו כן, יש לערוך רשימת מלאים הנמצאים בתאריך המפקד אצל אחרים (סחורה שנשלחה לעיבוד, טובין במחסני ערובה, קונסיגנציה וכו').

הרשימות תערכנה לפי הקבוצות הבאות: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים וכו'.

 

גליונות הספירה צריכים להיות ממוספרים מראש במספר עוקב. רצוי לערוך את הרשימה ב- 2 עותקים לפחות.

 

 

הרשימות תכלולנה לפחות פרטים אלה:

-   תיאורם של הטובין.

-   יחידת המדידה (ק"ג, מטרים וכד').

-   כמות.

 

יש להשאיר מקום ל- 2 עמודות נוספות שימולאו במועד מאוחר יותר – מחיר היחידה ושווי כולל (מספר היחידות מוכפל במחיר).

 

תוצרת בעיבוד תירשם תוך ציון הכמות ושלב העיבוד  (רמת הגמר) במועד הספירה. רצוי להשאיר 3 עמודות נוספות לחישוב כמות משוקללת (כמות היחידות מוכפל ברמת הגמר), עלות ליחידה ושווי כולל.

 

חישוב שווי המלאי:

חישוב השווי, ניתן לעשות במועד מאוחר יותר.

השווי יחושב בדרך כלל לפי העלות (לא כולל מע"מ), אך במקרה של טובין שאינם תקינים או שמחיר המכירה נמוך מהעלות, יחושב השווי לפי ערך המימוש הנקי והדבר יודגש ברשימה תוך ציון בסיס החישוב. העלות תחושב לפי שיטת נ.ר.י.ר. (נכנס ראשון יוצא ראשון) או לפי זיהוי ספציפי של מחיר קניית הסחורה.

 

במקרים מסויימים ניתן לחשב את השווי גם לפי שיטת "ממוצע  נע משוקלל" או לפי מחיר מכירה בניכוי רווח גולמי.

 

שמירת הרשימות:

רשימות המפקד המקוריות מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות, ויש לשמרן במשך 7 שנים מתום שנת המס או 6 שנים מיום הגשת הדוח על ההכנסה, לפי המאוחר.

אנו ממליצים שרשימות הספירה יועברו למשרדנו מיד עם עריכתם. מבקרי מס הכנסה נוהגים לערוך בקורות בעסקים בתחילת השנה ולבדוק את הרשימות. במקרה שהרשימות נמסרו למשרדנו יש להודיע על כך למבקרים ולהפנותם אלינו.

 

 

 

1.  המבקרים אינם רשאים לפנות לעובדים ללא הסכמת בעל העסק, וכמובן גם לא לבן הזוג, להורים או לילדים של בעל העסק.

 

2.   במהלך הביקורת מקובל לספור את הכסף בקופה (השוואת המזומנים לרישומים בקופה).

במקרה ובקופה נספרו כספים מעל לרישום ההכנסות לאותו יום (סיכום ביניים x), אין להסכים באופן אוטומטי, שהעודף מהווה תקבול שלא נרשם. בדרך כלל מדובר ב"דמי קופה"– כסף, שאיתו "נפתחה" הקופה (לצורכי עודף וכו').

3.  אין סמכות למבקרי המס לסגור את העסק בעת הביקורת, אם יש לקוחות בעסק, יש לאפשר לבעל העסק לתת להם שירות כרגיל.

 

4.  על פי פסיקה של בית המשפט העליון, חל איסור על מבקרי המס לבדוק את המצוי בכיסיו של הנישום. כסף מזומן ושיקים המצויים בכיס הנישום, אינם נחשבים לתקבולים עסקיים, ובעל העסק אינו חייב לתת הסברים לכספים המצויים בכיסו.

 

5.  אין לחתום על פרוטוקול הביקורת לפני שקראת את הרשום בו. במידת הצורך, יש לדרוש לתקן את הכתוב בפרוטוקול, ורק לאחר שבקשתך מולאה אפשר לחתום ולקבל עותק.

6.   מקובל לדרוש תעודת הרשאה מהמבקרים.

7.   אין אפשרות להיכנס לביתו של הנישום, ללא הסכמתו המפורשת בכתב.