המערערים הינם בני-זוג, המערער הינו נכה הפטוּר ממס בהתאם להוראות סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה.

 

בדו"חות השנתיים לשנות-המס 2001-1998 דיוְוחו המערערים על הבעל כ"בן הזוג הרשום" וביקשו לראוֹת בהכנסותיהם המשותפות כהכנסותיו של המערער ולהינות מהפטוֹר ממס לנכה הקבוע בסעיף 9(5)(א) לפקודה.

 

פקיד-השומה לא קיבל את עמדת המערערים וקבע, כי יש לראות במערערת כ"בן הזוג הרשום".

 

בנוסף, דחה פקיד-השומה את בקשת המערערים לפטוֹר את הכנסותיהם המשותפות על-פי סעיף 9(5)(א) לפקודה.

ביום 1.12.2011 ניתן פסק-הדין ונפסק כי אמנם על מס הכנסה לרשוֹם את המערער כ"בן הזוג הרשום", אך מנגד דחתה את טענת המערערים לפיה ניתן לכלוֹל בפטוֹר ממס על-פי סעיף 9(5)(א) לפקודה גם את הכנסות האישה.

 

ערעור שהוגש על-ידי המערערים לבית-המשפט העליון נמחק בהסכמה.

 

הערעור הנוכחי  מתייחס להכנסות המערערים בשנות-המס 2009-2008.

 

 

בפסק-דין אחר של בית-המשפט המחוזי בעניין כספי (ע"מ (י-ם) 14440-07-10) הובעה עמדה שונה  באותו מקרה, נקבע כי אומנם משמעות הוראות סעיף 65 לפקודה - לפיהן "הכנסת בני זוג יראוה לעניין פקודה זו כהכנסת בן הזוג הרשום והיא תחויב על שמו" - היא ייחוס כְּלָל ההכנסה לבן-הזוג הרשום, וכנגזר מכך גם העברת התכונה המאפיינת את ההכנסה, כלומר ההכנסות מרוכזות אצל בן הזוג הרשום אך שומרות  על הפטורים שנקבעו לכל סוג של הכנסה גם אם היא של בן הזוג השני.

 

עם זאת, יש להבחין בין מצבים בהם ההכנסה המאוחדת לצורך חישוב המס עוֹברת למי שהוא הזכאי להקלה במס, ובין מקרים בהם היא מועברת למי שאינו בעל ההקלה הזו.