|
|
ש"ח
|
|
א.
|
נקודת זיכוי
|
|
|
|
נקודת זיכוי
|
218 לחודש
|
|
|
|
|
|
ב.
|
קופות גמל וקרנות השתלמות
|
|
|
|
הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה
|
8,700 לחודש
|
|
|
הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה
|
12,300 לחדוש
|
|
|
תקרת קצבה מזכה
|
8,470 לחדוש
|
|
|
פטור מרבי מקצבה לפי סעיף 9א – 43.50% בין השנים 2012-2015
|
3,684 לחודש
|
|
|
סכום ההפרשה לפיצויים המוכר כהוצאה לפי סעיף 31(9)(א)(2)
|
12,360 לחודש
|
|
|
"שכר מינימום" לצורך משיכה בפטור מקופת גמל
|
4,300 לחודש
|
|
|
משכורת קובעת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השלמות פטורה ממס
|
15,712 לחודש
|
|
|
הכנסה קובעת משוקללת לקרן השתלמות לעצמאי
|
264,000 לחודש
|
|
|
תקרת הסכום להפרשת המעביד לקופת גמל לקצבה-סעיף 3(ה3)
|
36,356 לחודש
|
|
|
|
|
|
ג.
|
הנחות מהמס ופטורים
|
|
|
|
מענקים פטורים ממס לפי סעיף 9(7א):
|
|
|
|
עקב פרישה
|
12,360
לכל שנת עבודה
|
|
|
עקב מוות
|
24,720
לכל שנת עבודה
|
|
|
משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר
|
180,117 לשנה
|
|
|
תרומות למוסדות ציבור המזכות בזיכוי:
|
|
|
|
סכום מזערי, סכום העול על
|
190 לשנה
|
|
|
סכום מרבי
|
9,304,000 לשנה
|
|
|
שכר דירה פטור ממס אם לא עלה על
|
5,080 לחודש
|
|
|
|
ש"ח
|
|
|
שכר דירה החייב במס בשיעור 10%
|
אין תקרה מ- 1.1.2003
|
|
|
תקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת
|
|
|
|
סכומים לעניין זיכויים
|
|
|
|
ליחיד
|
169,000 לשנה
|
|
|
לזוג
|
270,000 לשנה
|
|
|
הכנסת עיוור ונכה 100%:
|
|
|
|
תקרת הכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס
|
614,400 לשנה
|
|
|
תקרת הכנסה שאינה מיגיעה אישית הפטורה ממס
|
73,680 לשנה
|
|
|
תקרת הכנסה נזקי גוף לפי סעיף 9 (5) (ב)
|
262,560 לשנה
|
|
|
הכנסה מיגיעה אישית: סעיף 9 (5) (ב)
|
|
|
|
עד 184 יום - אין פטור
|
|
|
|
364 – 185 יום – חלק יחסי עד לתקרה של 73,680 ₪
|
|
|
|
365 יום או יותר – חלק יחסי עד לתקרה של 614,400 ₪
שהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365.
|
|
|
|
הכנסה שאינ מיגיעה אישית: סעיף 9 (5) (ב)
|
|
|
|
עד 184 יום - אין פטור
|
|
|
|
364 – 185 יום – חלק יחסי עד לתקרה של 73,680 ₪
|
|
|
|
365 יום או יותר – חלק יחסי עד לתקרה של 73,680 ₪
שהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365.
|
|
|
|
אם מדובר בהכנסה מריבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור
נזקי גוף – עד לתקרה של 262,560 ₪.
|
|
|
|
כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ש"ח
|
|
|
הוצאות עודפות שיותרו בניכוי:
|
|
|
|
כיבודים - 80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של
הנישום
|
(-)
|
|
|
מתנות בשל קשר עסקי
|
210 לאדם לשנה
|
|
|
הגרלות הימורים ופרסים (תקרת הפטור)
|
50,000
להגרלה / פרס
|
|
|
תקרת הפטור למלגה אצל חוקר
|
98,000 לשנה
|
|
|
|
|
|
ד.
|
ניכויים
|
|
|
|
ניכוי מריבית - סעיף 125ד לפקודה:
|
|
|
|
תקרה מוטבת – סעיף 125ד(א) לפקודה
|
62,760 לשנה
|
|
|
ניכוי למעוטי הכנסה – סעיף 125ד(ב) לפקודה
|
9,840 לשנה
|
|
|
ניכוי גיל פרישה חובה ליחיד – סעיף 125ד(ג)(1) לפקודה
|
13,440 לשנה
|
|
|
ניכוי גיל פרישה חובה לזוג – סעיף 125ד(ג)(2) לפקודה
|
16,560 לשנה
|
|
|
פטור מרבי של 35% - סעיף 125ה לפקודה
|
35,574 לשנה
|
|
|
|
|
|
ה.
|
סכומים אחרים
|
|
|
|
תשלום חד-פעמי בעד שירותים או נכסים שאין לנכות ממנו מס במקור (חוק עסקאות גופים ציבוריים)
|
4,920
|
|
|
סכום הלוואה לעניין 3(ט) שחל עליו רק שיעור עליית המדד
|
7,800 לשנה
|
|
|
שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט)
|
4.31% לשנה
|
|
|
סכום המחייב קטין בהגשת דוח
|
78,830
לשנת המס 2013
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ש"ח
|
|
ו.
|
הוצאות נסיעה לחו"ל (בנסיעה עיסקית שהיא הכרחית לייצור ההכנסה)
|
|
|
הוצאות הנסיעה במותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל"ב-1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה"ב. שיעור העלייה בשנת 2013 הסתכם ב- 1.24%. סכומי ההוצאה המעודכנים לשנת 2014 יהיו אפוא כלהלן:
|
|
|
- לינה לפי קבלות
|
מ-115 עד 262 $ יממה
|
|
|
- הוצאות אחרות: אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות
|
עד 74 $ ליממה
|
|
|
- אם לא הוגשו קבלות על לינה
|
123 $ ליממה
|
|
|
- שכר לימוד בבית ספר יסודי או תיכון עבור ילדים שטרם
מלאו להם 19 שנה
|
עד 657 $ לחודש
|
|
|
- הוצאות שכירות רכב המשמש בייצור הכנסה
|
עד 58 $ ליממה
|
|
|
רשימת המדינות בהן ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב- 25%:
|
|
|
אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה), טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורבגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.
|
|
|
|
|
|
ז.
|
ניכוי במקור מתשלום בעד שירותים נכסים (כלומר מכל תשלום)
|
|
|
לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה) התשל"ז – 1977, מי שמחזור עסקיו בשנת המס 2012 עלה על 5,300,000 ₪ חייב לנכות מס הכנסה במקור מתשלומיו בעד שירותים או נכסים בשנת המס 2014, כלומר מכל תשלום שהוא משלם.
|
|
|
חברת בת שמחזורה בשנת המס 2012 לא עלה על 1,040,000 ₪ אינה חייבת בניכוי זה (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א(2) לצו).
|
|
|
מוסד ציבורי שמחזורו בשנת המס 2012 לא עלה על 3,300,000 ₪ (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א(3) בצו) אינו חייב בניכוי זה.
|
|
|
חובת הניכוי חלה גם על יחיד וחברה החייבים בשנת 2014 לנהל הנהלת חשבונות בשיטת החשבונאות הכפולה וגם היו חייבים לנהל "כפולה" בשלושת השנים הקודמות.
|
תצוגת הדפסה