המערערים הינם בני-זוג, המערער הינו נכה הפטוּר ממס בהתאם להוראות סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה.

 

בדו"חות השנתיים לשנות-המס 2001-1998 דיוְוחו המערערים על הבעל כ"בן הזוג הרשום" וביקשו לראוֹת בהכנסותיהם המשותפות כהכנסותיו של המערער ולהינות מהפטוֹר ממס לנכה הקבוע בסעיף 9(5)(א) לפקודה.

 

פקיד-השומה לא קיבל את עמדת המערערים וקבע, כי יש לראות במערערת כ"בן הזוג הרשום".

 

בנוסף, דחה פקיד-השומה את בקשת המערערים לפטוֹר את הכנסותיהם המשותפות על-פי סעיף 9(5)(א) לפקודה.

 

ביום 1.12.2011 ניתן פסק-הדין בגדרו קבעה השופטת וסרקרוג, כי אמנם על המשיב לרשוֹם את המערער כ"בן הזוג הרשום", אך מנגד דחתה את טענת המערערים לפיה ניתן לכלוֹל בפטוֹר ממס על-פי סעיף 9(5)(א) לפקודה גם את הכנסות המערערת.

 

ערעור שהוגש על-ידי המערערים לבית-המשפט העליון נמחק בהסכמה.

 

הערעור הנוכחי  מתייחס להכנסות המערערים בשנות-המס 2009-2008.

 

 

 

יצוין, כי בפסק-דין אחר של בית-המשפט המחוזי בעניין כספי (ע"מ (י-ם) 14440-07-10) הובעה עמדה שונה  באותו מקרה, נקבע כי אומנם משמעות הוראות סעיף 65 לפקודה - לפיהן "הכנסת בני זוג יראוה לעניין פקודה זו כהכנסת בן הזוג הרשום והיא תחויב על שמו" - היא ייחוס כְּלָל ההכנסה לבן-הזוג הרשום, וכנגזר מכך גם העברת התכונה המאפיינת את ההכנסה.

 

עם זאת, יש להבחין בין מצבים בהם ההכנסה "המועברת" לצורך חישוב המס עוֹברת למי שהוא נשא של התכונה המביאה להקלה במס, ובין מקרים בהם היא מועברת למי שאינו נשא של תכונה זו.

 

בן-הזוג הרשום הינו זה הקובע את תכונות ההכנסה הכוללת לצורך החישוב, ובהתאם אם בן הזוג הרשום הוא נכה, תיהנה כל ההכנסה מהפטוֹר (כאשר הוכיח הנכה יגיעה אישית); ואילו כאשר בן הזוג הרשום אינו נכה, מיזוג הכנסתו שלו עם הכנסת בן זוג נכה לא תזַכה את ההכנסה הכוללת בפטוֹר ממס.