ניכוי מס במקור משירותים או נכסים (מכל תשלום), עקב החובה לנהל הנה"ח "כפולה" בשנת 2013
א. כללי
ניכוי מס במקור "משירותים ונכסים", הינה חובה המוטלת על גופים "גדולים", כאשר תקנות ניכוי במקור אחרות (כגון: התקנה המחייבת לנכות מס במקור מעבודות בניה וכו') אינן חלות.
כלומר, ראשית יש לבדוק אם חלה חובת ניכוי במקור מכח תקנה ספציפית, ורק אם התשובה שלילית, יש לבדוק אם חלה חובה לנכות לפי התקנה בדבר ניכוי במקור משירותים או נכסים.
חברה, ככלל, חייבת בניכוי מס במקור משירותים ונכסים במידה והיקף הכנסותיה (כולל מע"מ) עולה על 5.2 מיליון ₪ (להלן: "חברה מיליונרית") או שהיא חייבת בניהול מערכת חשבונות כפולה בהתאם להוראות ניהול פנקסים.
בחוזר זה נסקור את ההוראות בקשר לחובת הניכוי עקב החובה לנהל ספרים לפי שיטת החשבונאות הכפולה.
ב. נישומים החייבים לנכות במקור, עקב החובה לנהל הנהלת חשבונות "כפולה" בשנת 2013:
1. נישום (יחיד או חברה) אשר חייב בשנת 2013 בניהול מערכת חשבונות כפולה בהתאם להוראות ניהול ספרים (מי שמנהל כפולה ב"התנדבות" – לא נכלל).
2. שותפות, אם אחד או יותר מהשותפים הוא חבר בני אדם החייב בניכוי במקור.
ג. החובה לנכות מס במקור לא חלה אם:
לגבי יחיד, שותפות של יחידים וחברה שאינה חברה אם או חברה בת:
מי שחייב בניהול מערכת חשבונות כפולה בשנת 2013 אך בשנים 2009, 2010, 2011, (בכל שלושת השנים) לא נדרש לנהל מערכת חשבונות כפולה.
|
כלומר, חובת הניכוי במקור בשל חובת הנהלת חשבונות כפולה, חלה רק אם הנישום חייב לנהל כפולה בשנת 2013 וגם היה חייב לנהל כפולה לפחות באחת מהשנים 2009, 2010, 2011.
|
ד. הערות ודגשים:
תמיד יש לבדוק אם חלה חובת ניכוי במקור מתשלומים לגביהם נקבעה חובה ספציפית לניכוי מס במקור, כגון, שכר סופרים, שכר דירקטורים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר דירה ועוד.
יש לנכות מס מהתשלום כולל מע"מ.
שיעור הניכוי הינו 30%, אלא אם המקבל מציג אישור מפקיד השומה על ניכוי נמוך יותר או פטור מניכוי.
תשלומים בעד שירותים או נכסים לספק חד פעמי בסכום שאינו עולה על 4,800 ₪ (לפני מע"מ), לא חייבים בניכוי מס במקור.
ראה חוזר משרדנו בדבר המחזורים בשנת 2012 המחייבים בשנת 2013 ניהול כפולה (לפי ענפים).
לגבי אשכול חברות (חברת אם ובנותיה), יש הוראות מיוחדות.
| 
תצוגת הדפסה