על-פי הוראות מס הכנסה, יש לערוך ספירת מלאי ביום 31.12.2012 אם לא ניתן לספור את המלאי בתאריך זה, ניתן לערוך את המפקד בתאריך אחר הסמוך ככל האפשר ליום המאזן. במקרה כזה יש לבצע תאום כמותי בין רשימות  המלאי לתאריך המפקד ובין הרשימה הסופית שתערך בכל מקרה ליום המאזן  –  31.12.2012.

 

עריכת המפקד:

רשימות המלאי תיכלולנה את כל המלאים שבעסק. מלאי השייך לאחרים יירשם בנפרד. כמו כן, יש לערוך רשימת מלאים הנמצאים בתאריך המפקד אצל אחרים (סחורה שנשלחה לעיבוד, טובין במחסני ערובה, קונסיגנציה וכו').

הרשימות תערכנה לפי הקבוצות הבאות: חומרי גלם, חומרי אריזה, חומרי עזר, תוצרת בעיבוד, מוצרים מוגמרים וכו'.

 

גליונות הספירה צריכים להיות ממוספרים מראש במספר עוקב. בראש כל גיליון יצויין תאריך המפקד ומקום אחסון הטובין. רצוי לערוך את הרשימה ב- 2 עותקים לפחות.

 

הרשימות תכלולנה לפחות פרטים אלה:

-   תיאורם של הטובין באופן המאפשר זיהוי סוגם.

-   מצבם, אם אינו תקין (מיושנים, מקולקלים, במחזור איטי וכד').

-   יחידת המדידה (ק"ג, מטרים וכד').

 

רצוי להשאיר מקום ל- 2 עמודות נוספות שימולאו במועד מאוחר יותר – מחיר היחידה ושווי כולל (מספר היחידות מוכפל במחיר).

תוצרת בעיבוד תירשם תוך ציון הכמות ביחידות פיזיות ושלב העיבוד  (רמת הגמר) במועד הספירה. רצוי להשאיר 3 עמודות נוספות לחישוב כמות משוקללת (כמות היחידות הפיזיות מוכפל ברמת הגמר), עלות ליחידה ושווי כולל.

מבצעי הספירה יחתמו בסוף כל גיליון ויציינו את שמם המלא.

 

חישוב שווי המלאי:

חישוב השווי, ניתן שייעשה במועד מאוחר יותר.

השווי יחושב בדרך כלל לפי העלות (לא כולל מע"מ), אך במקרה של טובין שאינם תקינים (ראה לעיל) או שמחיר המכירה נמוך מהעלות, יחושב השווי לפי ערך המימוש הנקי והדבר יודגש ברשימה תוך ציון בסיס החישוב. העלות תחושב לפי שיטת נ.ר.י.ר. (נכנס ראשון יוצא ראשון) או לפי זיהוי ספציפי של מחיר קניית הסחורה.

 

במקרים מסויימים ניתן לחשב את השווי גם לפי שיטת "ממוצע  נע משוקלל" או לפי מחיר מכירה בניכוי רווח גולמי.

 

שמירת הרשימות:

רשימות המפקד המקוריות מהוות חלק בלתי נפרד ממערכת החשבונות, ויש לשמרן במשך 7 שנים מתום שנת המס או 6 שנים מיום הגשת הדוח על ההכנסה, לפי המאוחר.

 

ללקוחותנו אנו ממליצים שרשימות הספירה יועברו למשרדנו מיד עם עריכתם. מבקרי מס הכנסה נוהגים לערוך בקורות בעסקים בתחילת השנה ולבדוק את הרשימות. במקרה שהרשימות נמסרו למשרדנו יש להודיע על כך למבקרים ולהפנותם אלינו.