ניכוי מס במקור משירותים או נכסים (כל תשלום)
עקב החובה לנהל הנה"ח "כפולה"
בשנת 2010
חובת ניכוי מס במקור משירותים ונכסים מוסדרת בתקנות וצו מס הכנסה.
חברה, ככלל, חייבת בניכוי מס במקור משירותים ונכסים במידה והיקף הכנסותיה (כולל מע"מ) עולה על 4.9 מיליון ₪ (להלן: "חברה מיליונרית") או שהיא חייבת בניהול מערכת חשבונות כפולה בהתאם להוראות ניהול פנקסים (אם החברה מנהלת כפולה ב"התנדבות", הצו לא חל).
בחוזר זה נסקור את ההוראות בקשר לחובת הניכוי עקב החובה לנהל ספרים לפי שיטת החשבונאות הכפולה.
לא התייחסנו בחוזר זה לחובת הניכוי החלה על חברות "מיליונריות".
החייבים בניכוי במקור משירותים ונכסים, עקב החובה לנהל "כפולה" בשנת 2010
1. נישום (יחיד או חברה) אשר חייב בשנת 2010 בניהול מערכת חשבונות כפולה בהתאם להוראות ניהול ספרים (מי שמנהל כפולה ב"התנדבות" – לא נכלל).
2. שותפות, אם אחד או יותר מהשותפים הוא חבר בני אדם החייב בניכוי במקור.
החובה לנכות מס במקור לא חלה אם:
לגבי יחיד, שותפות של יחידים וחברה שאינה חברה אם או חברה בת:
נישום כאמור (יחיד, חברה, שותפות) אשר חייב בניהול מערכת חשבונות כפולה בשנת 2010 אינו חייב בניכוי מס במקור משירותים ונכסים במידה ובשנים 2006, 2007, 2008, (בכל שלושת השנים) לא נדרש לנהל מערכת חשבונות כפולה.
|
כלומר, חובת הניכוי במקור בשל הנהלת חשבונות כפולה, חלה רק אם הנישום חייב לנהל כפולה בשנת 2010 וגם היה חייב לנהל כפולה לפחות באחת מהשנים 2006, 2007, 2008.
|
הערות ודגשים:
1. תמיד יש לבדוק אם חלה חובת ניכוי במקור מתשלומים לגביהם נקבעה חובה ספציפית לניכוי מס במקור, כגון, שכר סופרים, שכר דירקטורים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר דירה ועוד.
2. יש לנכות מס מהתשלום כולל מע"מ.
3. שיעור הניכוי הינו 30%, אלא אם המקבל מציג אישור מפקיד השומה על ניכוי נמוך יותר או פטור מניכוי.
4. תשלומים בעד שירותים או נכסים לספק חד פעמי בסכום שאינו עולה על 4,560 ₪ (לפני מע"מ), לא חייבים בניכוי מס במקור.
5. ראה חוזר משרדנו שהופץ לאחרונה בדבר המחזורים בשנת 2009 המחייבים בשנת 2010 ניהול כפולה (לפי ענפים).
6. לגבי אשכול חברות (חברת אם ובנותיה), יש הוראות מיוחדות (במקרה הרלבנטי - לברר בנפרד)
תרשים זרימה בדבר חובת ניכוי מס במקור משירותים ונכסים בשנת 2010
1. האם המשלם חייב בשנת 2010 לנהל מערכת חשבונות כפולה?
כן לא
2. האם היה חייב בניהול מערכת חשבונות חזרה למבחן בהתאם למחזור
כפולה בשנים 2006, 2007, 2008 (באחת "חברה מיליונרית" (חל רק על
מהן מספיק) חברות שמחזורן גבוה יחסית)
כן לא
חייב לנכות מס במקור מתשלום עבור חזרה למבחן בהתאם למחזור
שירותים ונכסים (מכל תשלום) "חברה מיליונרית" (חל רק על
בשנת 2010 חברות שמחזורן גבוה יחסית)
| 
תצוגת הדפסה