דחיית והקטנת הכנסות

הכנסות שניתן לדחותן לשנת 2009 יתחייבו במס נמוך יותר עקב הירידה הצפויה בשעורי המס.

דחיית הכנסות לשנה הבאה רלבנטית לעסקים (יחידים וחברות) הרשאים לדווח בשיטת המזומנים בתקבול בשיק דחוי, ניתן ליחס את ההכנסה למועד פרעון השיק – אם לא הוסב לאחר.

יש לבדוק אם כל ההכנסות הרשומות בספרים אכן הינן הכנסות שגובשו לתום שנת המס ולנטרל מהן הכנסות מראש או מקדמות מלקוחות.

3. המנעות מקבלת שכ"ד מראש

מומלץ לא לקבל בשנת 2008 שכר דירה מראש לשנת 2009, מכיוון שהכנסה זו תתחייב במס בשנה בה נתקבלה (גם אם היא מראש).

שונה הדבר כאשר מדובר בנישום אשר בשנת המס היה לו הפסד עסקי שוטף. במקרה זה, מאחר והפסד עסקי ניתן לקיזוז בשנת המס שבו נוצר כנגד כל מקור הכנסה אחר, ואילו בשנה הבאה יהא ההפסד ניתן לקיזוז אך ורק כנגד הכנסה מעסק, יש לשקול דווקא הקדמת גביית שכר דירה, גם עבור השנה הבאה בכדי שאפשר יהיה לקזז מהכנסה זו את ההפסד העסקי.

בעסקים המדווחים לפי השיטה המצטברת ניתן להפריד בין סכום המכירה לסכום הריבית עקב מתן אשראי ללקוח – בשתי עסקאות נפרדות: האחת המכירה והשניה מתן האשראי. ההכנסה ממתן האשראי יכולה להדחות (לפחות בחלקה) לשנה הבאה.

פריסת ההכנסה ליותר משנה אחת (פריסה קדימה)

על פי סעיף 8(ב) לפקודה, בהכנסה ממכירת פטנט או מדגם על ידי הממציא או ממכירת זכות יוצרים על ידי היוצרים, רשאי המנהל להתיר חלוקתה לתקופה הארוכה משנה. הוראה זו לא תחול על ממציא פטנט או מדגם או יוצר זכויות יוצרים, אם לא מדובר בתחום עיסוקם הרגיל של הממציא או היוצר. כלומר, חלוקת ההכנסה ליותר משנה אחת תחול על ממציא או היוצר שהנכס שמכר הינו בתחום עיסוקו הרגיל.

התנאים לקבלת ההקלה:

1. הזכות הנמכרת היא פטנט, מדגם או זכות יוצרים (ההוראה אינה חלה על כל נכס בלתי מוחשי);

2. המכירה מבוצעת על ידי הממציא או היוצר;

3. על המכירה לא חל סעיף 2(9) לפקודה. קרי, הנכס הנמכר הוא בתחום עיסוקו של המוכר;

4. נערכה מכירה מוחלטת של הזכות, להבדיל ממצב של מתן זכות לשימוש. מכירה מוחלטת של הזכות מתקיימת כאשר הבעלים מוותר באופן מוחלט על החלק המהותי בזכות שלו;

להלן מספר מאפיינים למכירת מוחלטת:

חשוב לציין, כי שמירה על הזכות המוסרית של היוצר ביצירה אינה מהווה הפרה של תנאי זה.

יישום:

ההכנסות אותן ניתן לפרוס הן רק התמורה שהתקבלה בשנת התמורה הראשונה (השנה הראשונה בה התקבלה תמורת המכירה) והתמורות שהתקבלו בגין המכירה בשנתיים שאחרי שנת התמורה הראשונה. כלומר, ניתן לפרוס את ההכנסות המתקבלות בשלוש שנים הראשונות בלבד. תמורה שתתקבל אחרי השלוש השנים הראשונות תדווח במלואה בשנה בה תתקבל.

פריסת ההכנסות תהיה לאחור ובחלקים שנתיים שווים, עד 4 שנים המסתיימות בשנת קבלת התמורה, אך לא לפני השנה בה החלה העבודה על הנכס הנמכר.

יחוס ההוצאות:

הוצאות ישירות של היוצר או הממציא ליצירת היצירה או ההמצאה לא יותרו לפני שנת התמורה הראשונה.

הוצאות שהוצאו עד שנת התמורה הראשונה יפרסו באותו אופן שבה תיפרס התמורה בשנה הראשונה. הוצאות שהוצאו לאחר שנת התמורה הראשונה יותרו בניכוי בשעת הוצאתן.