משיכה מקופת גמל שנעשית בטרם המועד הקבוע בחוק, מהווה "משיכה שלא כדין" ומשכך חייבת במס בשיעור 35% (קופ"ג תגמולים) או במס, בשיעור מינימלי של 35% (קופת גמל לקצבה).

בתקנות נקבעו כללים למשיכה בטרם המועד הקבוע בחוק - זאת, בהתקיים אחד או יותר מהמצבים הסוציאליים הבאים (שכיר ועצמאי כאחד).

1. "מיעוט הכנסות"

2. "הוצאות רפואיות"

3. "נכות רפואית"

מדובר ב"רשימה סגורה". לא קיימים מצבים נוספים. חשוב להדגיש, שמקרן השתלמות לא ניתן למשוך כספים בטרם המועד הקבוע בחוק.

במשיכת כספים, בעילות סוציאליות הרווחים שנצברו על הפקדות, מיום 1/1/2003, (בקופות גמל לתגמולים בלבד) אינם פטורים ממס. לפיכך, הם חייבים במס בשיעור 15% או 20% (הפקדות עד יום 31/12/2005 ומיום 1/1/2006, בהתאמה).

· רק פקידי השומה מטפלים בבקשות לפטור מניכוי במקור, בגין משיכה בעילה של הוצאות רפואיות.

· עמית רשאי למשוך סכומים מקופת גמל בגין הוצאות רפואיות, שהיו לו או שהיו לקרובו בשנת המס, כאשר סכום ההוצאות הרפואיות, אשר בגינן מבוקשת המשיכה, צריך להיות גבוה ממחצית הכנסה השנתית של העמית, של קרובו ושל בני זוגם.

· "קרוב" לעניין זה – בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן הזוג ובן זוגו של כל אחד מהם.

· סכום המשיכה, הפטור ממס, לא יעלה על סכום ההוצאות הרפואיות, שהוציאו העמית או קרובו (לפי קבלות ו/או הוכחות אחרות במסמכי מקור).

· "ההכנסה השנתית" לעניין זה – ההכנסה השנתית במועד המשיכה, לפי צפי ההכנסה מכל המקורות, מתחילת שנת המס ועד למועד המשיכה.

· בקשה, כאמור, יש להגיש באמצעות טופס 159 בלבד. 

· רק פקידי השומה מטפלים בבקשות לפטור מניכוי מס במקור, בגין משיכה בעילה של נכות רפואית.

· נדרשת נכות רפואית צמיתה, בשיעור 75% לפחות ובאשר לעיוור – רק על פי החלטת ועדה רפואית, אם היא קבעה את נכותו בשיעור האמור. כ"כ ניתן למשוך סכומים במצבים, שבהם קרובו של העמית חלה, או נפגע, ונקבעה לו נכות רפואית, כאמור.

· "קרוב" לעניין זה – בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן הזוג ובן זוגו של כל אחד מהם.

· פטור על נכות רפואית צמיתה בשיעור 75% לפחות (של העמית או של קרובו), שנקבעה בהתאם לאמור בסעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה, יינתן רק כאשר המחלה או הפגיעה שבגינן נקבעה הנכות אירעו לאחר שהעמית הצטרף לקופת הגמל. יודגש כי חייבת להיקבע נכות, בהתאם לאמור בסעיף 9(5) לפקודה.