תאריך:        23/1/18

  דוח של חברה המוגש עם הסתייגות או הימנעות של רואי החשבון

ב- 8.1.2018 פרסמה רשות המסים את הוראת ביצוע 4/2018 בנושא קליטת דוחות כספיים שהוגשו ללא חוות דעת רואי חשבון, או עם חוות דעת הסוטה מהנוסח האחיד.

הוראת הביצוע היא מקלה בעיקרה, שכן מעתה הסתייגות וגם פסקת הפניית תשומת הלב, לא ישללו את קליטת הדוחות במשרדי השומה.

ייתכנו מצבים שבהם גם הימנעות רואי חשבון  ממתן חוות דעת לא תשלול לחלוטין הסתמכות על הנתונים האמורים בדו"ח.

על פי פקודת מס הכנסה חייב כל חבר בני אדם (למעט שותפות), לצרף לדו"ח השנתי המוגש לפקיד השומה גם אישור רואה חשבון.

המונח דוח מאושר בידי רואה חשבון לא הוגדר בפקודה.

בפסק דין עצי גופר (ה"פ 95/07 ), קבע בית המשפט כי פקיד השומה חייב לקלוט דו"ח שנתי של חברה, למרות שחוות הדעת של רואי החשבון לדוחות הכספיים של החברה כללה הסתייגות.

הוראת הביצוע קובעת כדלהלן:

1.   דוחות של חבר בני אדם שיוגשו ללא חוות דעת רואה חשבון מבקר – לא ייחשבו כדוחות שהוגשו כדין ולכן לא ייקלטו כלל.

2.    חוות הדעת של רואי חשבון כוללת פסקת הפניית תשומת הלב – ייקלטו על ידי פקידי השומה כרגיל, אך פקיד השומה ישקול העברת הדו"ח לתוכנית העבודה.

3.   חוות הדעת כוללת הסתייגות - יש לשדר את הדו"ח כשומה עצמית, ולשקול הכנסת התיק לתוכנית העבודה.

4.     חוות הדעת שלילית - רכז החוליה יאשר את קליטת הדוח, אולם, אם העילה לחוו"ד השלילית יש בה כדי להשפיע על קביעת ההכנסה החייבת של החברה, התיק יוכנס באופן מיידי לטיפול שומתי.

5.      דוחות הכוללים הימנעות ממתן חו"ד - יש לפעול באופן דומה לדוח כספי שהוגש ללא דוח רואה חשבון מבקר ולהתייחס אליו כדוח סתמי.