תאריך: 2/8/17
חישוב הכנסה רעיונית לעובד (זקיפת שווי)
עקב הפרשות המעסיק לקופת גמל
|
פרטים
|
הפרשות המעסיק לקצבה
|
הפרשות המעסיק לפיצויים
|
הפרשות המעסיק לקרן השתלמות
|
הפרשות המעסיק לאובדן כושר עבודה
|
|
תקרת השכר החודשי בשנת 2017
|
24,183 ₪
|
32,000 ₪
|
15,712 ₪
|
24,183 ₪
|
|
שיעור הפקדת המעסיק אחוז מהשכר עד לתקרה
|
7.5%
|
8.33%
|
7.5%
|
עד 3.5% מהמשכורת עד סכום התקרה.
שיעור זה יוקטן ככל ששיעור הפרשת המעסיק לקצבה עולה על 4% (הערה 1)
|
|
הסעיף בפקודת מס הכנסה
|
3 (ה3) (1)
|
3 (ה3) (1א)
|
3 (ה)
|
32 (14)
|
|
ניכוי ההוצאה למעסיק
|
מותר בניכוי על פי סעיף 17 (5).
אין איסור בניכוי על פי סעיף -
32 (9) (א) (2)
|
הגבלת ניכוי הוצאה בגין בעל שליטה להפקדה בסך - 12,200 ₪ לפי סעיף - 32 (9) (א) (2) (הערה 2)
|
הגבלה ניכוי ההוצאה לבעל שליטה להפקדה העולה על 4.5% מהמשכורת הקובעת – סעיף –
32 (9) (א) (2)
|
הגבלת ניכוי ההוצאה – כמתואר לעיל
|
(המשך בעמוד הבא...)
|
פרטים
|
הפרשות המעסיק לקצבה
|
הפרשות המעסיק לפיצויים
|
הפרשות המעסיק לקרן השתלמות
|
הפרשות המעסיק לאובדן כושר עבודה
|
|
ניכוי הוצאה למעסיק בגין ההכנסה הזקופה
|
הפקדה לקופת גמל שיצרה הכנסה זקופה שחויבה במס אצל העובד, תותר בניכוי, בהתאם לסעיף 17, ללא קשר לסעיף 32 (9) א) (2).
|
|
|
|
|
|
|
|
משיכת הכספים
|
"תשלומים פטורים" יהוו חלק מ"הקצבה המוכרת" אשר פטורה ממס אצל יחיד שמלאו לו 60 שנים ונכה בשיעור 75%
סעיף –
9א (ב1) לפקודה
|
סעיף –
9 (7א) (א1) לפקודה פוטר ממס כספים שחויבו במס כהכנסה שקופה בעת ההפרשה לקופ"ג. (הפקדות מעסיק מעל "תקרת הפיצויים" ומעל "תקרת השלמה לפיצויים") משום שכבר חויבו במס כהכנסה זקופה
|
במשיכה יחול פטור לפי סעיף 9 (16א) לפקודה ללא הגבלה, וללא קשר אם מדובר בכספים שמקורם בהפקדת מעסיק רגילה או בהפקדת מעסיק המהווה הכנסה זקופה
|
משיכת הכספים חייבת במס כהכנסה לפי סעיף 3(א) לפקודה, ללא קשר אם מדובר בהפקדה רגילה או בהפקדה שאינה מותרת בניכוי. היא תיחשב כהכנסה מיגיעה אישית
|
|
|
|
|
|
|
(המשך בדף הבא...)
|
פרטים
|
הפרשות המעסיק לקצבה
|
הפרשות המעסיק לפיצויים
|
הפרשות המעסיק לקרן השתלמות
|
הפרשות המעסיק לאובדן כושר עבודה
|
|
הערות
|
משנת 2012 אין הגבלה על ניכוי ההוצאה.
משנת 2016 הופחת "סכום התקרה" ממכפלת השכר הממוצע ב- 4 למכפלת השכר הממוצע ב- 2.5
|
בהפקדה עד משכורת חודשית בסך 12,200 ₪ כל ההוצאה מותרת בניכוי
|
בהפקדה בשיעור 7.5% שיעור של 3% לא יותר בניכוי, אולם העלות של אי התקרה בניכוי היא בשיעור מס חברות בלבד.
שים לב שהכספים יכולים להימשך בפטור והם נזילים
|
חל על נישום בין שהוא שכיר ובין שהוא עצמאי, ללא תלות בהיותו בעל שליטה. אי התרת ההוצאה יוצרת הכנסה זקופה אצל העובד שלגבי משכורתו הפריש המעסיק ביתר
|
הערות
1. אם שיעור הפקדת המעסיק לקצבה הוא 6.5%, יופחת מהשיעור של 3.5% שיעור של 2.5% (2.5% = 4% - 6.5%) והוא יעמוד על 1%
(1% = 2.5% - 3.5%).
2. במשכורת מעל 12,200 ₪ ועד 32,000 ₪ לחודש, חלק מההפקדה לקופת פיצויים מעל 12,200 ₪ לשנה לא יותר בניכוי, אולם לא ייזקף לעובד כהכנסה. עלות חלק זה של ההפקדה, בהיותו בגדר הוצאה אסורה בניכוי, הוא לפי שיעור מס החברות 24%. אם יועבר הסכום הנ"ל לעובד בפטור, או במס נמוך (מתחת לסף המס בפריסת פיצויים, בהיעדר הכנסות אחרות ועוד), הרי שעלות הוצאה זו בחברה אינה גבוהה ומזכירה במידה מסויימת הפקדה שאינה מותרת בניכוי לקרן השתלמות.
|
תצוגת הדפסה