תיקון לתקנות מס ערך מוסף (רישום) יצרני חשמל

                                          במתקן פוטו וולטאי

עד כה הוחרגו מהגדרת ״חייב במס״ במ.ע.מ:

(1) מי שכל עסקאותיו פטורות ממס לפי סעיף 31(1) או 31(2) לחוק

(2) מי שהמס בשל כל עסקאותיו משתלם על ידי מקבל השירות לפי תקנה 6א

(3) מי שהמס בשל מקרקעין שמכר משתלם לפי תקנה 6ב והוא אינו מלכ"ר, מוסד כספי או עוסק במשמע תקנת משנה (ד) לתקנה האמורה."

התיקון

בתיקון לתקנות מע"מ שנכנס לתוקף ביום 1.1.16 הוחרגו מחייבי המס קבוצה רביעית:

(4) מי שהוא צרכן ביתי שכל עסקאותיו הן מכר חשמל, שיוצר באמצעות מיתקן פוטו-וולטאי או באמצעות טורבינת רוח, לבעל רישיון ספק שירות חיוני ומחזור עסקאותיו אינו עולה על סכום של 18,000 שקלים חדשים, למעט עוסק כאמור בתקנה 13(7) ו-(8)

"צרכן ביתי" - יחיד או נציגות הבית המשותף המחויבים בתעריף ביתי.

החרגה מהגדרת ״חייב במס״ פוטרת את הקבוצה הנ״ל מלדווח על מחזור העסקאות.

מכר חשמל לחברת החשמל הינו ״עסקה״ של מכירת ״טובין״ כהגדרתם בסעיף 1 לחוק מס ערך מוסף - החייבת במע״מ.

בהנחיית מע״מ נקבעו הכללים הבאים:

הרישום לפי חוק מע״מ יתבצע בהתאם למחזור העסקאות הצפוי, לפי גודל המתקן והספק הקילו ואט שהוא מסוגל להפיק.

אם מחזור העסקאות אינו עולה על תקרת הפטור הקבועה בהגדרת ״עוסק פטור״, בעל המתקן יירשם כעוסק פטור (הוראה שתוקנה עתה באופן חלקי - במקרה של מחזור עד 18,000 ש״ח).

אם מחזור העסקאות עולה על תקרת הפטור האמור, יירשם בעל המתקן כ״עוסק מורשה״.

מחזור העסקאות השנתי הצפוי של בעל מתקן סולארי בהספק של עד 22 קילו ואט, אינו עולה על מחזור העסקאות הפטור ממע״מ (להלן - תקרת הפטור), ולכן יירשם כ״עוסק פטור״ .

הוראה זו תשתנה לגבי מחזור עסקאות עד 18,000 ש״ח לשנה.

בעל מתקן סולארי בהספק של מעל 22 קילו ואט יירשם כ״עוסק מורשה״.

מי שבעת רכישת מתקן סולארי רשום כ״עוסק מורשה״ בשל פעילות אחרת:

הסיווג כ״עוסק מורשה״ יישאר ללא שינוי והוא חייב בדיווח ותשלום המס בשל כלל עסקאותיו, לרבות העסקאות של מכר החשמל ורשאי לקזז מס תשומות בשל עסקאות אלה.

ניכוי מס תשומות: בעל מתקן סולארי שנרשם כ״עוסק פטור״, אשר בעקבות התיקון הוחרג מגדר החייבים במס, אינו רשאי לנכות מס תשומות בשל רכישת המתקן ותחזוקתו השוטפת, בדומה לכל עוסק פטור שאינו רשאי לנכות מס תשומות.

חריגה ממחזור של 18,000 שייח בשנה

אם מחזור עסקאותיו עלה על 18,000 ש״ח בשנה אך לא עלה על תקרת מחזור העסקאות לעוסק פטור, הוא יהיה חייב ברישום במע״מ כ״עוסק פטור״ ויהיה חייב בהצהרה על מחזור העסקאות השנתי .

ניהול ספרים

מומלץ לנישום שמחזור עסקאותיו עד 18,000 ש״ח בשנה, לאמץ את הוראת סעיף 2א להוראות לניהול חשבונות, הנוגעת לעוסק פטור, ולנהל לפחות שוברי קבלה ותיק תיעוד חוץ.