ניכוי מס במקור "משירותים ונכסים", הינה חובה המוטלת על גופים "גדולים", והיא חלה כאשר תקנות ניכוי במקור ספציפיות (כגון: התקנה המחייבת לנכות מס במקור מעבודות בניה וכו') אינן חלות.

 

כלומר, ראשית יש לבדוק אם חלה חובת ניכוי במקור מכח תקנה ספציפית, ורק אם התשובה שלילית, יש לבדוק אם חלה חובה לנכות לפי התקנה בדבר ניכוי במקור משירותים או נכסים.

 

חברה, ככלל, חייבת בניכוי מס במקור משירותים ונכסים במידה ומחזורה (כולל מע"מ) עולה על 5.3 מיליון ₪ (להלן: "חברה מיליונרית") או שהיא חייבת בניהול מערכת חשבונות כפולה בהתאם להוראות ניהול פנקסים.

 

 

 

1.       נישום (יחיד או חברה) אשר חייב בשנת 2016 לנהל מערכת חשבונות כפולה בהתאם להוראות ניהול ספרים (מי שמנהל כפולה ב"התנדבות" – לא נכלל), ובנוסף לכך היה חייב לנהל "כפולה" גם באחת מהשנים 2012, 2013, 2014.

 

2.       שותפות, אם אחד או יותר מהשותפים הוא חבר בני אדם החייב בניכוי במקור.

 

 

1.       תמיד יש לבדוק אם חלה חובת ניכוי במקור מתשלומים לגביהם נקבעה חובה ספציפית לניכוי מס במקור, כגון, שכר סופרים, שכר דירקטורים, שכר מעניקי שירותי משרד, שכר דירה ועוד.

 

2.       יש לנכות מס במקור מהתשלום כולל מע"מ.

 

3.       שיעור הניכוי הינו 30%, אלא אם המקבל מציג אישור מפקיד השומה על ניכוי נמוך יותר או פטור מניכוי.

 

4.       תשלומים בעד שירותים או נכסים לספק חד פעמי בסכום שאינו עולה על 4,920 ₪ (לפני מע"מ), לא חייבים בניכוי מס במקור.

 

 

6.       לגבי אשכול חברות (חברת אם ובנותיה), יש הוראות מיוחדות.

 

 

 

 

1.   האם המשלם חייב בשנת 2016 לנהל מערכת חשבונות בשיטה הכפולה?

                       כן                                                                                           לא

2.   האם היה חייב בניהול מערכת חשבונות                          חזרה למבחן בהתאם למחזור של