תאריך: 21/5/15
דוחות מס ליחידים לשנת המס 2014
להלן עיקרי השינויים המשפיעים על הכנת ושידור הדוחות כתוצאה משינויי החקיקה.
א. הורחבה חובת הגשת דוח שנתי ליחידים – בתיקון מיום 1/8/2014 נוספה חובת הגשת דוח מס שנתי ליחיד שהוא ו/או בן-זוגו חייבים במס יסף על פי סעיף 121ב לפקודה, וכן למי שמחזור הכנסותיו מניירות ערך נסחרים בבורסה ואינם פטורים ממס, עולה על תקרת ההכנסה לעניין מס היסף (811,560 ₪ לשנות המס 2013 ו- 2014).
ב. בני זוג בעלי "מקור הכנסה משותף" - בתיקון 199 לפקודה, שתחולתו מיום 1/1/2014 בוטל סעיף 66(ה) (חישוב נפרד לבני זוג בעלי מקור הכנסה משותף עד תקרת הכנסה נמוכה) ושונה סעיף 66(ד) המאפשר חישוב נפרד לבני זוג גם אם מקור ההכנסה של בן זוג אחד תלוי במקור ההכנסה של האחר (בהתקיים שלושת התנאים המפורטים בסעיף).
בני זוג שיש להם מקור הכנסה משותף ועומדים בתנאי החישוב הנפרד, נדרשים להצהיר על כך באמצעות סימון מתאים בדוח. יש למלא קוד בשדה חדש בדוח (שדה 331) המעיד על קיומו של חישוב נפרד (קוד 1 – הצהרת בני הזוג כי עומדים בתנאי הסעיף לחישוב נפרד, קוד 2 – בני הזוג מבקשים חישוב נפרד מכל סיבה אחרת).
ג. ייחוס מס יסף להכנסה חייבת במס בחו"ל – על פי החוק כיום אי אפשר לקבוע את אופן ייחוס מס היסף להכנסות השונות. משום שאי אפשר לייחס את מס היסף להכנסה מחו"ל, בעת חישוב המס בשומה יבצע מחשב שע"מ חישוב אוטומטי של תקרת הזיכוי בגין המס ששולם בחו"ל על פי יחס ההכנסות כדלקמן: לסכום תקרת הזיכוי ייווסף סכום מס היסף כשהוא מוכפל בהכנסה החייבת מחו"ל של שני בני הזוג מכל המקורות ומחולק בהכנסה החייבת הכוללת של שני בני הזוג (בארץ ובחו"ל) מכל המקורות.
ד. דיבידנד לבעל שליטה בחברת משלח יד זרה (חמי"ז) – בתיקון 198 לפקודה שתחולתו ביום 1/1/2014, נקבע הסדר מיסוי חדש, הקובע כי יראו בעל מניות תושב ישראל שנחשב לבעל שליטה בחמי"ז שיש לה רווחים מ"משלח יד מיוחד", כאילו קיבל דיבידנד (להלן: "דיבידנד רעיוני") בשנת המס בגובה חלקו היחסי באותם רווחי חמי"ז, וכי יחול על הכנסות אלו שיעור מס החברות 26.5%, ומשכך ימוסה בעל השליטה באופן יחסי לחלקו של היחיד בחברה, ועד גובה התקרה הקבועה בסעיף.
הדיבידנד הרעיוני הנ"ל ידווח החל בשנת המס 2014 בדוח היחיד (בעל השליטה) בשדה חדש שנוסף לדוח – 174/276/336 וכן בנספח ד' לדוח בשדה 463 – לאחר ניכויים וקיזוזי הפסדים בישראל. המס הניתן לזיכוי בישראל ידווח בנספח ד' בלבד, בשדה 410. נציין כי הדיווח ותשלום המס לגבי בעל מניות בחמי"ז שאינו בעל שליטה בה, יחולו רק בעת חלוקת הדיבידנד בפועל.
ה. הכנסות מדיבידנד ממפעל מועדף בשיעור 20% - בשנת המס 2014 שונה שיעור המס על הכנסות מדיבידנד שחולק מרווחי מפעל מועדף מ- 15% ל- 20%. בדוח נוסף שדה חדש: 173/275/325. נציין שהשיעור החדש יחול על כל חלוקת רווחים כאמור, בלי קשר לשנים שבהן הפיק המפעל את הרווחים מהם חולק הדיבידנד.
| 
תצוגת הדפסה