ביום 30.12.12 פורסמה הוראת ביצוע מס הכנסה 10/2012 המפרטת ומרחיבה את כללי הזכאות לנקודות זיכוי ממס, בגין נטולי יכולת שהם ילדים על גיל 18, בגירים ואפוטרופוס לנטול היכולת.

 

בהוראת הביצוע, מפורטים המסמכים והאישורים שעל מגיש הבקשה לצרף, וכן הנחיות למשרדי השומה כיצד לטפל בבקשות.

 

1. נטולי יכולת עפ"י פרשנות רשות המיסים הינם משותקים, עיוורים, בעלי פיגור שכלי או התפתחותי, לרבות עקב לקות למידה, על פי קביעת רופאים מומחים בתחום בגינו מוגשת הבקשה. לבקשה יש לצרף תעודה רפואית – טופס 127 של מס הכנסה.

 

2. ילד עם פיגור התפתחותי הנובע מלקות למידה יחשב לנטול יכולת אם הופנה למסגרת חינוך מיוחד ע"י ועדת השמה לפי חוק חינוך מיוחד. (לא ילד שהופנה לכתה מקדמת או משלבת).                                               

במקרה זה אין צורך לצרף תעודה רפואית – טופס 127, אלא את טופס ההפניה למסגרת חינוך מיוחד – "הודעה להורים על החלטת ועדת השמה".

 

3.  לנטול יכולת יחשב ילד הסובל מפיגור התפתחותי עקב מחלה קשה, שהוכר ע"י המוסד לביטוח לאומי כזכאי לגמלת ילד נכה. במקרה זה יש לצרף לבקשה טופס 127 וכן העתק מהודעת המל"ל על הזכאות לגמלה, או אישור המוסד על היות הילד נכה עקב מחלה קשה - במקרים בהם מסיבות שונות לא משולמת גמלת נכות.

4.  לנטול יכולת, יחשב גם בגיר מעל גיל 18 שלא יצא מחזקת הוריו, לרבות אם הוא שוהה במוסד מיוחד, או בדירה משותפת עם עוד אנשים במצבו. גם נטול יכולת שנישא, יכול בנסיבות מסוימות ועפ"י שיקול דעת של פקיד השומה להיחשב ל"נטול יכולת" לעניין הזיכוי ממס.

 

5.  בגיר, הסובל מפיגור התפתחותי עקב מחלה שגרמה לאי כושר השתכרות, יחשב לנטול יכולת אם נקבעה לו דרגת אי כושר השתכרות של 74% לצמיתות ע"י המל"ל.

 

6. כאשר ההורים נפטרו, או כאשר אין הם מתפקדים מפאת גילם או מצבם הבריאותי, גם אח או אחות של נטול היכולת, שהוכרו ע"י ביהמ"ש כאפוטרופוסים לגוף ולרכוש, יהיו זכאים לנקודות זיכוי בגין נטול היכולת.