שינויים במערך הניכויים לשנת המס 2012
מדרגות מס על הכנסות מיגיעה אישית
|
הכנסה חודשית (יגיעה אישית)
|
שיעור המס
|
הכנסה שנתית (יגיעה אישית)
|
שיעור המס
|
|
עד 5,200
|
10%
|
עד 62,400
|
10%
|
|
מ- 5,201 עד 8,880
|
14%
|
מ- 62,401 עד 106,560
|
14%
|
|
מ- 8,881 עד 14,430
|
21%
|
מ- 106,561 עד 173,160
|
21%
|
|
מ- 14,431 עד 21,780
|
30%
|
מ- 173,161 עד 261,360
|
30%
|
|
מ- 21,241 עד 41,830
|
33%
|
מ- 261,361 עד 501,960
|
33%
|
|
מכל שקל נוסף
|
48%
|
מכל שקל נוסף
|
48%
|
מדרגות מס על הכנסות שאינן מיגיעה אישית
|
הכנסה חודשית
(לא מיגיעה אישית)
|
שיעור המס
|
הכנסה שנתית
(לא מיגיעה אישית)
|
שיעור המס
|
|
עד 21,780
|
30%
|
עד 261,360
|
30%
|
|
מ-21,781 עד 41,830
|
33%
|
מ- 261,361 עד 501,960
|
33%
|
|
מכל שקל נוסף
|
48%
|
מכל שקל נוסף
|
48%
|
להלן טבלה המרכזת דוגמאות למתן נקודות הזיכוי בגין ילדים ובגין מעמד כהורה – נכון ל- 1.1.2012 (אינה כוללת נקודות זיכוי אחרות).
|
גיל הילד
(שנים)
|
נקודות זיכוי ל-אב
עם "פעוט" (לגבי אב החי בנפרד שילד בחזקתו, ראה טור שני משמאל)
|
נקודות זיכוי ל-אשה נשואה עם ילד אחד
|
נקודות זיכוי ל-"הורה אחד" שבחזקתו ילד אחד
|
נקודות זיכוי
ל-הורה
(גבר/אשה)
החי בנפרד שילד בחזקתו
|
נקודות זיכוי ל-הורה (גבר/אשה)
החי בנפרד
ומשלם מזונות ויש לו "פעוט" שאינו בחזקתו
|
|
בשנת לידתו
|
1
|
0.5
|
2.5
|
1.5
|
2
|
|
1
|
2
|
2
|
5
|
3
|
3
|
|
2
|
2
|
2
|
5
|
3
|
3
|
|
3
|
1
|
2
|
4
|
3
|
2
|
|
4
|
0
|
2
|
3
|
3
|
1
|
|
5
|
0
|
2
|
3
|
3
|
1
|
|
6 עד 17
|
0
|
1
|
2
|
2
|
1
|
|
18
|
0
|
0.5
|
1.5
|
1.5
|
1
|
סכומים מתואמים מינואר 2012
|
|
ש"ח
|
|
זיכויים
|
|
|
1.
|
סכום נקודות הזיכוי
|
215 לחודש
|
|
|
|
|
|
קופות גמל וקרנות השתלמות
|
|
|
1.
|
הכנסה קובעת לעניין קרן השתלמות לעצמאים
|
255,000 לשנה
|
|
|
|
|
|
2.
|
"שכר מינימום" לצורך משיכה מקופת גמל בפטור
|
4,100 לחודש
|
|
|
|
|
|
3.
|
ההפרשה לקופת גמל לקצבה או לפיצויים עבור בעל שליטה
|
|
|
|
המוכרת לחברה בשנת המס לפי סעיף 32(9)(א)(2) לפקודה
|
11,950 לשנה
|
|
|
|
|
|
הנחות מהמס ופטורים
|
|
|
1.
|
החלק הפטור של מענק פרישה ששולם מיום 1.1.12 ואילך
|
11,950 לכל שנת עבודה
|
|
|
החלק הפטור של מענק כאמור ששולם במקרה של מוות
|
23,920 לכל שנת עבודה
|
|
|
|
|
|
2.
|
הכנסת עיוור ונכה 100%
|
|
|
|
סכום ההכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור או נכה 100% (סעיף 9(5)(א)):
|
|
|
|
עד 184 יום - אין פטור
|
|
|
364 – 185 יום חלק יחסי עד לתקרה של 71,280
|
|
|
365 יום או יותר חלק יחסי עד לתקרה של 594,000
|
|
|
כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365
|
|
|
הכנסה שלא מיגיעה אישית הפטורה ממס אצל עיוור עו נכה 100% (סעיף 9(5)(ב)):
|
|
|
|
עד 184 יום - אין פטור
|
|
|
364 – 185 יום חלק יחסי עד לתקרה של 71,280
|
|
|
365 יום או יותר - חלק יחסי עד לתקרה של 71,280
|
|
|
כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב- 365
|
|
|
אם מדובר בהכנסה מריבית לפי סעיף 9(5)(ב) שמקורה בפיצויים עבור נזקי גוף התקרה תהיה 254,040.
|
|
|
|
כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.
|
|
|
|
|
ש"ח
|
|
3.
|
זיכוי בשל תרומות למוסדות ציבור מאושרים -
|
|
|
|
35% מהתרומה אם התרומה עולה על
|
420 לשנת 2011
|
|
|
|
|
|
|
הסכום המירבי בעדו ניתן זיכוי
|
4,351,000 לשנת 2011
|
|
|
או 30% מההכנסה החייבת – הנמוך ביניהם
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
הוצאות לינה באזור פיתוח – למי שאושר לכך
|
1,730 לחודש
|
|
|
|
|
|
5.
|
הוצאות שהייה למומחה המוזמן מחוץ לארץ
|
320 ליממה
|
|
|
|
|
|
6.
|
משכורת למומחה חוץ
|
12,900 לחודש
|
|
|
|
|
|
7.
|
משכורת מרבית שמלכ"ר משלם, הפטורה ממס שכר
|
174,230 לשנה
|
|
|
|
|
|
8.
|
הוצאות מותרות בניכוי : כיבודים
|
80% מההוצאות שהוצאו
|
|
|
|
לכיבוד קל במקום העיסוק
|
|
|
|
של הנישום
|
|
|
מתנות
|
210 לאדם לשנה
|
|
|
|
|
|
9.
|
מס מופחת להכנסות משכר דירה
|
|
|
|
שכר דירה החייב במס בשיעור 10% עפ"י סעיף 122 לפקודה -
|
אין תקרה
|
|
|
פטור על הכנסות משכר דירה למגורים
|
4,910 לחודש
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ש"ח
|
|
ניכויים והוצאות
|
|
1.
|
הוצאות לינה בארץ
|
|
|
|
לינה שעלותה נמוכה מ- 112 $
|
מלוא הסכום
|
|
|
לינה שעלותה גבוהה מ- 112 $ - 75% מההוצאה,
|
|
|
|
אך לא פחות מ-
|
112 $
|
|
|
ולא יותר מ-
|
191 $ = (255 $ X 75%)
|
|
|
|
|
|
2.
|
הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד
|
|
|
|
1.
|
אם סכום ההוצאה נמוך מ-
|
23,100
|
|
|
|
סכום ההוצאה המוכרת מעל
|
2,300
|
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
אם סכום ההוצאה מעל -
|
23,100
|
|
|
|
סכום ההוצאה המוכרת מעל
|
4,600
|
|
|
|
|
סכומים אחרים
|
|
|
1.
|
סכום הלוואה לעניין 3(ט)(הלוואה לעובד) שחל עליה רק שיעור עליית המדד
|
7,560
|
|
|
|
|
|
2.
|
תשלום חד פעמי לספק הפטור מניכוי מס במקור
|
|
|
|
משירותים או נכסים
|
4,800
|
|
|
|
|
|
3.
|
חישוב נפרד – סעיף 57(ב) 66 (ה) – כאשר יש תלות בהכנסות בני הזוג
|
48,960 לשנה
|
|
|
|
|
|
4.
|
סכום ההכנסה המחייב קטין בהגשת דוח (לשנת המס 2011)
|
75,600 לשנה
|
|
|
|
|
|
5.
|
הגרלות והימורים (תקרת הפטור)
|
59,880 להגרלה
|
|
|
|
|
|
6.
|
הוצאות נסיעה לחו"ל
|
|
|
|
הוצאות נסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי נוצאות מסויימות),
|
|
|
התשל"ב – 1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן
|
|
|
בארצות הברית של אמריקה. שיעור העלייה בשנת 2011 מסתכם ב- 3.39%.
|
|
|
סכומי ההוצאה המעודכנים יהיו אפוא כלהלן:
|
|
|
|
לינה לפי קבלות - סכום מזערי
|
112 $ ללילה
|
|
|
סכום מירבי
|
255 $ ללילה
|
|
|
הוצאות שהייה: אם נדרשו הוצאות לינה
|
|
|
|
לפי קבלות
|
71 $ ליממה
|
|
|
אם לא הוגשו קבלות על לינה
|
120 $ ליממה
|
|
|
שכר לימוד בבי"ס יסודי או תיכון עבור ילד
|
|
|
|
שטרם מלאו לו 19 שנה
|
638 $ לחודש
|
|
|
הוצאות נסיעה ברכב פרטי שכור לשם יצור
|
|
|
|
ההכנסה עד
|
56 $ ליממה
|
|
|
|
|
|
רשימת הארצות בהן ניתן להגדיל ב- 25% את סכום הוצאות הלינה:
|
|
|
אוסטריה
|
הונג קונג
|
צרפת
|
|
|
|
אוסטרליה
|
הממלכה המאוחדת
|
קאטר
|
|
|
|
איטליה
|
(בריטניה)
|
קוריאה
|
|
|
|
איסלנד
|
טיוואן
|
קמרון
|
|
|
|
אירלנד
|
יוון
|
קנדה
|
|
|
|
אנגולה
|
יפן
|
שבדיה
|
|
|
|
בלגיה
|
לוקסמבורג
|
שוויץ
|
|
|
|
גרמניה
|
נורווגיה
|
|
|
|
|
דובאי
|
ספרד
|
|
|
|
|
דנמרק
|
עומאן
|
|
|
|
|
הולנד
|
פינלנד
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
תצוגת הדפסה