כאשר לחברה יש פעילות עסקית בחו"ל יש לשקול העברת הפעילות לחברות הרשומות בחו"ל במדינות שבהן המס נמוך (מקלטי מס). את הרווח שנצבר בחברות הזרות אפשר להעביר לישראל באמצעות שימוש באמנות מס שישראל הינה צד להן ואשר באמצעותן ניתן להפחית את המס הכולל החל על הרווח הן במדינת המקור ועד לקבלתו בישראל.
כל פעולה שיש לה אופי של תכנון מס תבחן על ידי פקיד השומה שיכול לטעון ל"מלאכותיות" שתפסול את העיסקה, לכן יש לתת לכל עיסקה טעם כלכלי סביר ולהימנע כמובן מהשתמטות ממס (לעומת המנעות חוקית ממס).
החל משנת 2003 שונתה שיטת המיסוי הנהוגה בישראל מהשיטה הטריטוריאלית בעיקרה לשיטה הפרסונלית. דהיינו, תושבי ישראל, יחידים וחברות, חייבים במס על הכנסתם בכל העולם.
תושבי חוץ יתחייבו במס בישראל, בגין הכנסה שהופקה או נצמחה בישראל, בכפוף לאמנות למניעת כפל מס.
תושבות החברה – מתי חברה זרה תחשב "תושבת ישראל"
חבר בני אדם (חברה) ייחשב כתושב ישראל אם הוא ממלא אחד לפחות מהתנאים הבאים:
(א) התאגד בישראל.
(ב) השליטה על עסקיו וניהולם מופעלים מישראל.
על כן מומלץ לבעלי מניות תושבי ישראל המחזיקים בחברות זרות, ואשר מעורבים בניהול החברה או בשליטה על פעילותה, כי יבחנו את חשיפתם לתשלום מס בישראל לפי המבחנים שצוינו לעיל והאפשרות להיעזר באמנות המס הרלוונטיות.
חברה נשלטת זרה ח.נ.ז.C.F.C. - – מדובר במושג שנכנס לספר החוקים שלנו בינואר 2003. זוהי חברה הרשומה בחו"ל – אך השליטה בה היא של תושבי ישראל. החוק החדש קובע שהכנסות פסיביות של חברה כזו תחשבנה כאילו חולקו כדיבידנד לבעלי השליטה הישראלים תוך כדי חיובם במס על הכנסה "רעיונית" זו. (גם אם ההכנסה לא חולקה להם בפועל).
זקיפת ההכנסה הרעיונית תחול רק אם החברה הזרה חוייבה בחו"ל במס נמוך מ- 20%.
דרכים להימנע מחבות המס של ח.נ.ז.:
h העברת השליטה בחברה הזרה לבן משפחה המתגורר בחו"ל שניתן לראות בו כתושב חוץ.
h כניסת החברה כצד נוסף לעיסקה של קניה ומכירה כך שרוב מחזורה יהיה ממסחר ולא רק מהכנסות פסיביות.
h הבאת ראיות לחיוב במס בחו"ל העולה על 20%.
חברת משלח יד זרה - גם זה מושג חדש שנקבע בפקודה בינואר 2003 המטיל מיסוי על פעילות מקצועית בחו"ל במסגרת חברה זרה. מדובר על בעלי מקצוע כמו רו"ח, עו"ד, אנשי מחשבים, מרצים וכו' הנותנים שירותים בחו"ל באמצעות חברה זרה ומשאירים את ההכנסה בחברה בחו"ל. התיקון לחוק קובע שהכנסות כאלה ימוסו בישראל למרות שלא חולקו בפועל לבעלי המניות הישראלים (הכנסה רעיונית).
ניתן להקטין את רווחי החברה בספריה על ידי הגדלת הוצאות החברה בחו"ל כולל גם בשל אירוח בעל השליטה ומשפחתו וכן בשל הוצאות נוספות הרשומות בספרי החברה הזרה.
שיעור המס החל על דיבידנד שהתקבל מחברה זרה
שיעור המס אשר יחול על הכנסתו החייבת של חבר בני אדם מדיבידנד שמקורו בהכנסות שהופקו, או שנצמחו, מחוץ לישראל וכן מדיבידנד שמקורו מחוץ לישראל יחושב על פי אחת מהשתיים:
ברירת מחדל – מס בשיעור של 25%, תוך קבלת זיכוי בגין מס שנוכה במקור בעת חלוקת הדיבידנד, אם נוכה, ועד גובה המס הישראלי.
על פי בקשת החברה, או על פי הוראות אמנה – יוטל מס בשיעור מס חברות ומאידך ינתן זיכוי בגין המס ששולם בחו"ל על הכנסה שממנה חולק הדיבידנד, זיכוי הידוע כ"זיכוי עקיף". באפשרות זו תחושב ההכנסה מדיבידנד ב"גילום", כלומר – הכנסה מהדיבידנד לאחר המס שנוכה במקור בתוספת המס במקור ובתוספת המס ששולם בחו"ל על ההכנסה ממנה חולק הדיבידנד.
חברה תוכל להנות מזיכוי עקיף בהתקיים התנאים המנויים בפקודה.
| 
תצוגת הדפסה