תקנות ההסדרים קובעות הקלות מס, שמטרתן להקל על הגופים, שחוק ההסדרים חל עליהם: קיבוצים, שחלים עליהם הסכמי הקיבוצים ממרס 1987 ומאפריל 1988; מושבים שחל עליהם ההסכם בדבר הסדר הסיוע למושבים מינואר 1988; וכן קיבוצים, מושבים, חקלאים וגופים הקשורים בהם, שחל עליהם הסכם, ששר האוצר, באישור ועדת הכספים של הכנסת, הכריז עליהם בצו לעניין חוק ההסדרים במשק המדינה.

 

א.      תקנה 2, הקובעת פטור ממס על חובות שנמחלו במסגרת אחד ההסכמים שלעיל (הסכם הקיבוצים, הסדר הסיוע למושבים או הסכם, ששר האוצר הכריז עליו בצו (כאמור לעיל).

 

ב.      תקנה 3, הקובעת פטור ממס שבח וממס מכירה על התמורה ממכירת מקרקעין, אם התמורה שימשה לכיסוי התחייבויות של המוכר, שהיו כלולות באחד ההסכמים שלעיל.

 

ג.        תקנה 3א' ו- 3ב' קובעות, כי על התמורה, שתתקבל ממימוש אחזקות במגזר החקלאי, ואשר תשמש במישרין לכיסוי ההתחייבויות הכלולות במסגרת הסדר הקיבוצים – יינתן פטור מלא ממס על רווח ההון -  לתקופה של 4 שנים החל משנת המס 2007, ופטור חלקי ממס בשנים 2011 ו- 2012.

 

ד.      תקנה 4, הקובעת פטור ממס בגין שינויי מבנה, שנוצרו במסגרת אחד ההסכמים שלעיל.

 

 

ה.        תקנה 6,  הקובעת שסכום שכתוצאה מההסכם הפך לחוב של הנישום –  יותר בניכוי כהוצאה שוטפת.

 

תוקף תקנות אלו הוארך עד סוף שנת המס 2012.

 

תקנות ההסדרים קובעות, כי אם לנישום יש הכנסה פטורה ממחילת חוב והוצאה מותרת בגין חוב שהוטל עליו – יש לקזז אותם זה כנגד זה.

 

במקרה, שסכום ההכנסה הפטורה ממחילת חוב גבוה מההוצאה המותרת בגין החוב שהוטל, יש לקזז את היתרה ממנה כנגד הפסדים מעסק עו מהון (שוטפים או מועברים)  באותה שנה. מה שיישאר מההכנסה הפטורה יקוזז בשנים הבאים – שוב, כל שנה כנגד חוב שהוטל באותה שנה, והיתרה כנגד הפסדים מעסק או מהון.

 

במקרה, שסכום ההוצאה המותרת בגין חוב שהוטל גבוה מסכום ההכנסה הפטורה ממחילת חוב, היתרה מותרת בניכוי מהכנסת הנישום כהוצאה. אם כתוצאה מהתרתה בניכוי נוצר הפסד, הוא יועבר לשנה שלאחר מכן, כשהוא מתואם. אם הפסד מתואם כזה יגיע לשנה האחרונה להסכם, הוא יותר בקיזוז כנגד הכנסה מחקלאות בלבד.

 

תוקף תקנה זו הוארך עד סוף שנת המס 2012.

 

מטרתה של תקנה 3 לתקנות ההסדרים היא לעודד ביצוע עסקאות מקרקעין, אשר באמצעות התמורה מהן יוכלו קיבוצים ומושבים לפרוע התחייבויות שלהם, הכלולות  בחוק גל ובהסדר הקיבוצים.

לפיכך, התקנה קובעת פטור ממס שבח מקרקעין בגין עסקאות מקרקעין, שכל התמורה בהן משמשת לפירעון התחייבויות בהסכם. הנחיות, שהוציאה נציבות מס הכנסה, קובעות שבמקרה שהתמורה בעסקאות המקרקעין גבוהה מהתחייבות שעל הנישום לפרוע, יהיה פטור ממס שבח בגין התמורה שעד גובה ההתחייבות שבהסכם

 

תוקף תקנה זו הוארך עד סוף שנת המס 2012.