תיקון מספר 60 לחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט – 1959 (להלן – "החוק") הווה רפורמה בכל הנוגע לקבלת הטבות במס מכח החוק. אחד השינויים המשמעותיים בתחום זה הינו קביעת קריטריונים בחוק לשם קבלת הטבות במס במסלול ההטבות החלופי, אשר בהתקיימם יכול הנישום, באופן עצמאי, ליישם את הטבות המס המגיעות לו, במסגרת דוחות המס המוגשים על ידו. ("המסלול הירוק").

 

להלן מובא תיאור תמציתי של התנאים שנקבעו בחוק לשם קבלת הטבות המס:

 

א.         המפעל הנו "מפעל תעשייתי" או בית מלון – "מפעל תעשייתי" הינו מפעל שעיקר פעילותו בשנת המס היא פעילות יצורית (לרבות ייצור מוצרי תוכנה ופיתוחם וכן מחקר ופיתוח תעשייתי עבור תושב חוץ, ובלבד שניתן על כך אישור המדען הראשי); לענין זה יובהר, כי גם גופים המייצרים באמצעות קבלני משנה יוכלו, בהתקיים תנאים מסויימים, להיחשב כ"מפעל תעשייתי";

 

 

ב.          המפעל הנו "בר תחרות" ותורם לתוצר המקומי הגולמי – מפעל יחשב כמקיים את התנאי, אם עיקר פעילותו היא בתחום הביוטכנולוגיה או הננוטכנולוגיה וניתן על כך אישור המדען הראשי. לחילופין, ייחשב מפעל כמקיים את התנאי אם הוא מבצע יצוא בשיעור של 25% לפחות. בהרחבת מפעל – תנאי שיעור היצוא הנדרש יבדק לגבי הגידול במחזור החברה.

 

ג.           בוצעה "השקעה מזערית מזכה" ברכישת נכסים יצרניים בתוך פרק זמן שלא יעלה על שלוש שנים ובסכום מינימאלי שנקבע – לגבי מפעל בהקמה סכום ההשקעה המזערית המזכה בהטבות המס  הוא 331,000 ש"ח; 

בהרחבה נדרשת השקעה כאמור בסכום שהוא כגבוה מבין: 331,000 ש"ח או 12% משווי הנכסים היצרניים של המפעל, כפי שהוא נכון לתום שנת המס שקדמה לשנת תחילת ביצוע ההשקעה (עד לשווי נכסים של  154 מליון ש"ח,  7% משווי של 154 מליון ש"ח ועד לשווי של 552 מליון ש"ח, ו- 5% מעל   552 מליון ש"ח);

 

ד.     לא התקבלו מענקים בגין ביצוע ההשקעה המזערית המזכה.

 

כפועל יוצא מקביעת הקריטריונים בחוק, לא נדרשת עוד פניה למרכז השקעות על מנת ליהנות מהטבות המס. עם זאת, מומלץ ואף רצוי לבצע פניה מראש  לרשויות המס לשם קבלת אישורן לעמידה בקריטריונים שנקבעו, וזאת בין היתר, במטרה להבטיח וודאות באשר לקבלת ההטבות בפועל ולגובהן. כך לדוגמא, במקרים בהם קיים ספק לגבי סיווג המפעל כ"מפעל תעשייתי" או שקיים ספק לגבי היות המפעל המוקם "מפעל קשור" למפעל קיים או שיש מקום לוודא את אופן קביעת מחזור הבסיס ועוד.

 

 

חברה העומדת בקריטריונים שנקבעו בחוק ומבקשת ליהנות מהטבות המס בשנת 2010, נדרשת להודיע על בחירתה בשנה זו כשנת ההטבות הראשונה ("שנת הבחירה") וזאת במועד הגשת הדוח לאותה שנה או תום שנת המס העוקבת – כמוקדם מבין השנים.

ניתן לפנות לרשויות המס לשם קבלת אישור מראש באשר לפעילות התעשייתית של המפעל וכן באשר למעמדו של המפעל כ"מפעל קשור" וזאת עד לחלוף חצי שנה מתום שנת המס שלגביה מבקשים ליהנות מהטבות המס.

 

חשוב לציין, כי נישום העומד בקריטריונים שנקבעו בחוק ומבקש להתחיל להנות מהטבות המס בשנת 2010 נדרש להודיע על בחירתו עם הגשת הדוח לשנת 2010 ולא יאוחר מתום שנת 2011 (בנתאי שלא עבר המועד החוקי להגשת הדוח).