l     הכנסות מהשכרת דירות למגורים בישראל ובחו"ל

1.    בישראל – שלושה מסלולים לדיווח על הכנסות מהשכרת דירה למגורים   בישראל:

א. מסלול הפטור ממס

יחיד שהיתה לו בשנת המס הכנסה מהשכרת דירת מגורים, אחת או יותר, והמשמשת למגורים לשוכר שהוא יחיד, או לשוכר שהוא חבר בני אדם שקבע לעניין זה נציב מס הכנסה (מוסד שעיקר פעילותו קליטת עליה, בריאות או סעד ופעילות המוסד אינה למטרת רווח), יהיה פטור ממס בשל הכנסה זו עד לתקרת הסכום הפטור כפי שנקבע בחוק.  הסכום הפטור לשנת 2006 הינו  45,960 ש"ח.  יחיד שהיתה לו הכנסה בשנת המס מהשכרת דירות מגורים העולה על התקרה, יחויב במס בגין "סכום הגלישה" כפול שניים.

     נכון להיום עדיין לא ברור באם יוארך הפטור גם לשנת 2007 ומה יהיה סכום התקרה. לפיכך משכיר שלא מיצה את מלוא סכום הפטור השנתי בשנת 2006 (45,960 ש"ח) יכול לקבל בשנת 2006 תקבולי שכ"ד מראש לשנת 2007 עד סכום התקרה

הערה חשובה:

יש לשים לב כי בהגדרה זו נכללות גם דירות המיועדות למגורים אך מושכרות לעסק. כתוצאה מכך גם ההכנסה מדירות אלה – למרות שהינה חייבת במס מלא, נכללת בתקרה של 45,960 ש"ח לשנה.

ב.     מסלול המס 10% מהתקבולים

כאשר אין אפשרות להחיל את הפטור המפורט בסעיף א' לעיל, ניתן להעזר בסעיף 122 לפקודה המאפשר לשלם מס בשיעור 10% בלבד על ההכנסה מדמי השכירות (ללא ניכוי הוצאות). להלן טבלה וריכוז הוראות סעיף 122.

ג. דווח על ההכנסה מההשכרה כהכנסה רגילה בניכוי הוצאות

נישומים רבים המשכירים דירות למגורים, אינם מודעים לאפשרותם לתבוע כהוצאה המותרת בניכוי מהכנסתם הן פחת צמוד למדד בשל הדירה והן ריבית המשולמת בשל הלוואה שנלקחה לרכישת הדירה. מומלץ לבצע חישוב של ההכנסות משכ"ד בניכוי הוצאות אלה ואחרות ולהשוות למסלול המיסוי של 10% על כל התקבול.

2.    דמי שכירות מנכסים בחו"ל

דמי שכירות על נכסים בחו"ל יחוייבו במס החל משנת 2003. המס על הכנסה מדמי שכירות בחו"ל יחושב לפי שעור המס השולי הגבוה של הנישום (לאחר ניכוי הוצאות ופחת). אם הנכס אינו עיסקי ניתן לשלם מס בשיעור 15% בלבד בניכוי פחת בלבד אך ללא הכרה בהוצאות אחרות.