קבלת הכנסות מחו"ל

החל משנת 2003 גם הכנסות פסיביות שהופקו בחו"ל  – מתחייבות במס.

להלן בתמצית השינויים החל מ- 1.1.03 בעניין מיסוי הכנסות בחו"ל:

1.    מעבר לשיטה פרסונלית – תושב ישראל (יחיד וחברה) ישלם מס על הכנסתו הכלל עולמית. (כולל הכנסה פסיבית).

2.    יחיד ייחשב כ"תושב ישראל"  אם "מרכז חייו" בישראל – נקבעו מבחנים לקביעת מקום מרכז החיים. לאחרונה ניתן פס"ד (עמ"ה משה צייגר נ' פ"ש אילת) שקבע כי לאדם יכול ויהיה מרכז חיים במקום השונה ממקום מגורי משפחתו למרות שמדובר במשפחה מלוכדת. לפס"ד זה השלכות מרחיקות לכת לגבי ישראלים העובדים בחו"ל.

3.    תאגיד ייחשב כ"תושב ישראל" אם הוא התאגד בישראל או שהשליטה והניהול על עסקיו מופעלים מישראל.

4.    הכנסות פסיביות בחו"ל – דיבידנד, ריבית שכ"ד – יחויבו  במס מוגבל         10% - 15%  ויראו אותן כאילו הופקו בישראל.

5.    אפשרות לתשלום מס בשיעור 15% בלבד על הכנסה מהשכרה נכס בחו"ל (שאינה מגיעה לכלל "עסק") לאחר הוצאות פחת בלבד.

6.    מתן שירותים בחו"ל באמצעות חברה זרה אשר תושב ישראל מחזיק יותר   מ- 75% ממניותיה, תיחשב כהכנסה חייבת בישראל של היחיד – בעל החברה, גם אם לא חולקה לו בפועל. (המנגנון הידוע בשם: "חברת משלח יד זרה").

7.    יוטל מס על הכנסות פסיביות של חברה זרה שהשליטה בה היא של ישראלים ויראו את ההכנסה כאילו חולקה לבעלי המניות הישראליים על פי שיעור אחזקתם בחברה, (המנגנון הידוע בשם: "חברה נשלטת זרה" – C.F.C.) כל זאת אם ההכנסה כפופה למיסוי בחו"ל הנמוך מ- 20%.

8.    ההכנסות מחו"ל המתחייבות במס הכנסה יחויבו באופן עקרוני גם בדמי ביטוח לאומי ומס בריאות.

9.    נקבעו הקלות במס לעולים חדשים ותושבים חוזרים על הכנסותיהם בחו"ל מעסקים ונכסים שהיו בבעלותם לפני שהפכו לתושבי ישראל.

למשקיעים בנכסים פיננסיים בחו"ל – מומלץ להשקיע באפיק השקעה בתאגיד בנקאי בחו"ל אשר יוגדר כפקדון בנקאי וכך שעור המס על ההשקעה לא יעלה על 15%.