l  חישוב מס "נפרד" לבני-זוג העובדים באותו עסק

    כאשר שני בני זוג עובדים באותו העסק (או החברה) יש לבחון אם קיימת תלות בהכנסתם. "תלות" בהכנסות הינו מצב שבו לבן זוג אחד יש היכולת להשפיע על הכנסות בן זוגו ו/או כאשר הכנסות בני הזוג נובעות מאותו מקור.

א. חישוב נפרד – כאשר לא קיימת תלות

החסכון בחישוב המס בין ב"נפרד" לעומת חישוב "מאוחד" יכול להגיע ל- 36,000 ש"ח (בהכנסה של 300,000 ש"ח לשני בני-זוג).

בפסק הדין שניתן על ידי בית המשפט העליון בענין בני הזוג קלס נקבע, כי ההוראות שנקבעו בסעיף 66(ד) לפקודה ואשר קובעות "תלות" אוטומטית בהכנסותיהם של בני זוג העובדים באותו עסק, ניתנות לסתירה על ידי בני הזוג. לפי פס"ד זה, ניתן לדרוש חישוב מס נפרד לבני זוג אשר עובדים אומנם באותו העסק אך בתפקידים נפרדים, במידה ויוכח עובדתית כי הכנסותיהם אינן תלויות זו בזו, ושבכל מקרה ובן הזוג לא היה עובד בחברה, היתה החברה מעסיקה עובד(ת) אחר(ת) באותו סכום משכורת.

ב.  חישוב מס מיוחד (מעין חישוב נפרד) להכנסה נמוכה

בעל חברה שהגיע או שהגיעה אשתו לגיל פרישה – המעסיק את אישתו כשכירה בחברה, כאשר הכנסתה לא תעלה על הסכום הנקוב בסעיף 38(ב) לפקודה. כלומר: שהכנסתה השנתית החייבת לא תעלה על 21,360 ש"ח אם היא אם לילדים ו- 18,690 ש"ח ללא ילדים, יקבל נקודות זיכוי כנשוי שאשתו לא עובדת למרות שההכנסה הנ"ל לא תתחייב כלל במס אצל האישה. (כמובן שאותו דבר יחול אצל בעלת חברה המעסיקה את בעלה בשכר נמוך).

בנוסף יוכרו לחברה הוצאות בגין הפרשה לזכויות סוציאליות בעד בן הזוג. (לפי המשכורת).

ג.  חישוב נפרד כאשר קיימת תלות

בתיקון לחוק נקבע כי שני בני-הזוג, העובדים ביחד בעסקם המשותף, יהיו זכאים, כל אחד מהם, לחישוב מס הכנסה נפרד (עד לסכום מסוים) למרות שקיימת תלות, וזאת בהתקיים כל התנאים הבאים:

1.          לבני הזוג אין מקור הכנסה נוסף מיגיעה אישית.

2.          הודעה על התביעה לחישוב נפרד של המס תימסר לפקיד השומה חודש לפחות לפני תחילתה של התקופה, שבעדה נתבע החישוב הנפרד של המס. אולם אם שוכנע פקיד השומה, שלא ניתן היה למסור את ההודעה במועד, ניתן למוסרה במועד אחר (לכן לשנת המס 2006, יש להודיע עד 30.11.2005).

3.          החישוב הנפרד יותר לבני-הזוג, בתנאי שכל אחד מהם עובד 36 שעות בשבוע, לפחות, בעסק המשותף, (לא בבית) במשך 10 חודשים או יותר בשנת המס, ועוד תנאים בעניין (בעסק מחוץ לבית).