n תכנון מס

תשלום שכר דירה ע"י חברה לבעל השליטה בה

כאשר חברה משתמשת בחלק מדירת המגורים של בעל השליטה ומשלמת לו דמי שכירות בשל שימוש זה, יש לנכות מס במקור בשיעור המס השולי המרבי, של בעל השליטה (עד – 49%), זאת היות ובהגדרת "משכורת" כלולים כל סוגי התשלומים שמשלמת חברת מעטים לבעל שליטה בה, כלומר תשלום זה נחשב ל"משכורת".

מאידך – שיעור המס הסופי שיחול על דמי השכירות, ייקבע לפי מדרגת המס השולי של בעל השליטה באותה שנת המס, כאשר מדובר בבעל שליטה צעיר יחסית – שעור זה לא יהיה נמוך מ- 30% (כפי שנקבע לגבי הכנסה שאינה "מיגיעה אישית").

אבל כאשר מדובר ביחיד שמלאו לו 60 שנים, יהיה שיעור המס שולי החל מ- 10%.

לפיכך, יש כדאיות לתשלומי דמי שכירות מחברת מעטים לאחד מבעלי השליטה בה, שהוא מעל גיל 60, שנמצא במדרגת מס שולי נמוכה מ- 30%, או לנכה שעליו חל פטור ממס על הכנסתו שאינה מיגיעה אישית לפי סעיף 9(5)(ב) לפקודה.

יתרון נוסף נוספת לתכנון הנ"ל, נוצר עקב האפשרות הנפתחת לבעל השליטה (שהוא בעל הדירה) לנכות מההכנסה את חלק מהוצאות הפחת והמימון (משכנתא), וכך להתחייב במס עוד נמוך יותר וזאת למרות שהחברה מקזזת את מלוא ההוצאה וחוסכת מס חברות מלא.