l                          תכנון מס

חיסכון משמעותי במיסוי מתנות לחגים לעובדים

              לקראת החגים נוהגים המעסיקים לתת מתנות לעובדיהם.

פקודת מס הכנסה וחוק ביטוח לאומי מחייבים מתנות שנותן מעביד לעובדיו,  במס הכנסה וביטוח לאומי לפי שווי המתנה, לפי אחת משתי האפשרויות הבאות:

א) שיטת הגילום - המעסיק נושא בנטל המיסוי בנוסף לערך המתנה. בשיטה זו, עבור עובד ששיעור המס השולי שלו 36% ישולם על מתנה בסך 300 ש"ח מיסוי בסך 255 ש"ח.

ב) שיטת השווי  - העובד משלם בעצמו את המס על שווי המתנה שקיבל. בשיטה זו ישולם מס של 138 ש"ח (כולל בטוח לאומי) על מתנה בסך 300 ש"ח. (לעובד שהמס השולי שלו – 36%).

התכנון

יישום הוראות פקודת מס הכנסה בשילוב הפסיקה בעניין ביטוח לאומי, מאפשר להתחייב במס בשיעור של 31% בלבד שיוטל על שווי המתנה (בהנחה שמדובר במעסיק שהוא חברה). לדוגמא: מתנה בשווי של 300 ש"ח כאמור לעיל, תחויב במס (שיוטל על המעסיק) בסך של 93 ש"ח בלבד במקום 255 ש"ח בשיטת הגילום או 138 ש"ח בשיטת השווי.

באפשרות זו התשלום עבור רכישת המתנות יועבר לנציגות העובדים ללא זיהוי שם מקבלי המתנה. העברת שיקול הדעת לנציגות העובדים לגבי שווי המתנה ומי העובדים  שיקבלו אותה, מונעת את הפעלת סעיף 2 (2) לפקודת מס הכנסה ולכן ההכנסה לא תחשב כהכנסת עבודה ולא יחולו הוראות המיסוי על הכנסות עבודה של מס הכנסה ושל ביטוח לאומי. אם ההוצאה לא תותר בניכוי, המשמעות הינה מס בשיעור 31% - מס חברות בלבד.

תכנון המס האמור ניתן ליישום גם במקרים של מתן הטבות אחרות לעובדים בדרך של הגדרתם כ- "הוצאות עודפות" ולא כהכנסת עבודה.

ראה מאמר נוסף בעניין זה - "פעילות חברתית שממן מעביד"