עמוד הבית אודות הפירמה מאמרים הוספה למועדפים דואר פנימי מבזקים קישורים צור קשר הפוך לדף הבית
או  וגם 
ביטוי מדוייק 

מי חייב להגיש דוח למס הכנסה לשנת 2016
קטגוריה ראשית » מיסים » מס הכנסה » מי חייב להגיש דוח למס הכנסה לשנת 2016

12/2/17

 הנדון: מי חייב להגיש דוח למס הכנסה לשנת 2016

 

א.    סעיף 131 לפקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") קובע כי החובה להגיש דוח שנתי על ההכנסות חלה על:

 

·        יחיד תושב ישראל שטרם מלאו לו 18 בתחילת שנת המס, אם הייתה לו בשנת2016  הכנסה בסך  78,070 ₪.

 

·        יחיד תושב חוץ שהייתה לו הכנסה חייבת בישראל בשנת  2016.

 

·        חבר בני אדם שהייתה לו הכנסה (מחזור) בשנת המס.

 

·        אדם שבשנת המס מכר זכות במקרקעין או עשה פעולה באיגוד איננו פטור ממס לפי חוק מיסוי מקרקעין ולא שילם מס שבח בשיעור המרבי לפי חוק מיסוי מקרקעין על השבח הראלי.

 

·        נאמן, יוצר ונהנה כמפורט בהוראות הסעיף.

 

·        בעל שליטה בחברת משלח יד זרה או בחברה נשלטת זרה.

 

·        אדם שעשה פעולה שנקבע לגביה בתקנות מס הכנסה כי היא פעולה החייבת בדיווח.

 

·        כל  יחיד תושב ישראל שבתחילת שנת המס מלאו לו 18 - למעט אם הוא פטור מהגשה (ראה סעיף ב' וסעיף ג').

העיקרון הוא – כולם חייבים להגיש חוץ ממי שפטור.

 

ב.     בתקנות מס הכנסה נקבעו הוראות לגבי פטור מהגשת דוח שנתי ליחיד תושב ישראל שהכנסתו בשנת 2016 לא עלתה על הסכומים המפורטים באחד מהסעיפים המפורטים להלן:

·        ההכנסה ממשכורת איננה עולה על 641,000  ונוכה ממנה מלוא המס על פי הוראות פקודת מס הכנסה. במידה והיחיד קיבל הכנסה ממשכורת ממספר מעסיקים, יקבע הפטור על פי הסכום הכולל מכל המעסיקים ובתנאי שמעסיק אחד בלבד ניכה מס כהכנסה יחידה וכל יתר המעסיקים ניכו מס על פי השיעור המרבי או על פי שיעור שנקבע על ידי פקיד השומה.

 

 ·        ההכנסה (פדיון) מדמי שכירות מהשכרת דירות מגורים החייבת במס בשיעור 10% לא עלתה על 641,000 ₪.

 

·        ההכנסה שהופקה ונצמחה מחוץ לישראל לא עלתה - לפני קיזוז הוצאות, על סך של 333,000 ₪  ושולמה בגינה מקדמת מס לפי הוראות תקנות מס הכנסה מקדמות בשל הכנסות חוץ.

 

·        ההכנסה מקצבת חוץ לא חייבת במס נוסף בישראל ולא עלתה על סך של 333,000 ₪.

 

·        ההכנסה מריבית שהופקה או נצמחה בישראל פטורה ממס או שחלים עליה שיעורי המס לפי סעיף 125 ג (ב) או (ג) , נוכה ממנה מלוא המס לפי החוק 15% או 25% - והיא איננה עולה על סך של  636,000 ₪.

 

·        הכנסה מנייר ערך הנסחר בבורסה אשר פטורה ממס או שנוכה ממנה מלוא המס וסכומה מחזור המכירות של ניירות הערך איננו עולה על 803,520 ₪.

 

·        הכנסה נוספת שנוכה ממנה מלוא המס בשיעור המרבי (48%) או בשיעור שאיננו נמוך מ-  30%על פי אישור מפקיד השומה וסכומה, לפני קיזוז הוצאות לא עלה  333,000 ₪.

 

ג.      על אף האמור בסעיף ב לעיל (בדבר פטור מהגשת דוח), תחול חובה להגשת דוח על היחידים כמפורט להלן (כלומר – מי שנכלל בסעיף ג' חייב להגיש גם אם הוא נכלל גם בסעיף ב')

 

·        יחיד שהוא או בן זוגו בעלי שליטה בחברה  מחזיקים 10% ומעלה מזכויות בחברה או זכות למנות מנהל.

 

·        הכנסת היחיד או בן זוגו כללה פריסה של מענק פרישה, מענק מוות או היוון קיצבה.

 

·        ההכנסה כוללת שכר ספורטאים.

 

·        היחיד היה חייב בהגשת דוח לשנה הקודמת שלא לפי פיסקה זו.

 

·        הייתה ליחיד או לבן זוגו או לילדו שטרם מלאו לו 18 שנים, זכות בחברה תושבת חוץ שאיננה סחירה בבורסה, או רכוש אחר בחו"ל, לרבות חשבונות בנק, ששווים ביום כלשהוא במהלך השנה היה 1,850,000 ₪ או יותר.

 

·        היחיד או בן זוגו חייבים במס ייסף.

 

·        היחיד נדרש על ידי פקיד השומה להגיש דוח.

 

  • נהנה שמלאו לו 25 שנים ושווי נכסי הנאמנות עולה 5,000,000 ₪.

 

·        יחיד תושב ישראל שהעביר לחו"ל במהלך 12 חודשים (לא שנה קלנדרית( כספים בסכום כולל של 500,000  ₪ או יותר. חובת הדיווח חלה לגבי שנת העברת הסכום, כולו או חלקו, ולגבי השנה העוקבת.

·        יחיד שחלה לגביו החזקה בדבר היותו תושב ישראל על פי הגדרת תושב ישראל שבסעיף 1 לפקודת מס הכנסה ואשר לטענתו החזקה נסתרת, חייב להגיש דוח שיפרט את העובדות עליהן מבוססת טענתו.

  

החזקה בדבר היותו של יחיד תושב ישראל חלה על יחיד כמפורט להלן:

      1.     הוא שהה בישראל בשנת המס 183 ימים או יותר.

 

2.      הוא  שהה בישראל בשנת המס 30 ימים או יותר וסך כל שהותו בישראל בשנת המס ובשנתיים שקדמו לה הוא 425 ימים או יותר.

                                                                               


חזור אחורה
עמוד הבית אודות הפירמה מאמרים הוספה למועדפים דואר פנימי מבזקים קישורים צור קשר הפוך לדף הבית