כל מתנדב חייב לבדוק כי העמותה שבה הוא מתנדב היא גוף מאושר כדין, לדרוש ולקבל אישור מהעמותה על ההפניה להתנדבות, וזאת על מנת להיות מבוטח למקרה של פגיעה.

בית המשפט קבע כי הסדר הפשרה, נעשה כנראה למראית עין בלבד מתוך מטרה לחסוך בתשלום מס, לפיכך פסק הדין המאשר הסכם פשרה, אינו מחייב את פקיד השומה.

המסלול מיועד ליזמים המפתחים מוצרים טכנולוגיים ותהליכים שיספקו מענה לצרכי המגזר הציבורי ובאמצעות טכנולוגיות חדשניות, ולשיפור איכות השירות שנותנים משרדי ממשלה ו/או גופים ציבוריים, הנגשת המידע לציבור, הקטנת הביורוקרטיה והגנה על מידע ציבורי.

כאשר לעובד יש שכר הגבוה משמעותית משכר המינימום (או מהשכר הטבלאי לפי צו ההרחבה) - ניתן להימנע מתשלום בעד התוספות על ידי הכללתן בשכר עצמו, אך וזאת בשני תנאים המפורטים במבזק זה.

מדובר בעמדה חדשה בעניין פטור ממע"מ על אספקת ארוחות/מסעדות לתיירים במסגרת טיולים מאורגנים וחבילות תיור, כאשר הארוחה מסופקת לתייר שלא על ידי המסיע.

להלן הסבר בגין הסכומים המותרים בניכוי משכר עובדים זרים בענף החקלאות - ניכוי בעד הוצאות מגורים ודמי ביטוח רפואי.

ברשות המיסים הוחלט כי מעסיק האחראי לחישוב סכום המענק הפטור, יעשה כן תוך הגדלת המשכורת החודשית האחרונה עד ל - 150% או עד התקרה הקבועה בסעיף לפי הנמוך מביניהם, בהתאם לתנאים המפורטים בסעיף 27 לדברי ההסבר למילוי טופס 161.

תמורה נוספת שמקבל הדייר לכיסוי הוצאות בגין דמי השכירות לדיור חלופי בתקופת הבניה וכן לכיסוי הוצאות הכרוכות בשירותי הבנייה של הפרוייקט, פטורות ממס.

להלן במבזק זה מדרגות שיעור המס לשנת 2019 שעודכנו בהתאם לשיעור עליית המדד, להכנסות מיגיעה אישית ולהכנסות שאינן מיגיעה אישית.

המענק למפעל חקלאי מאושר באזור פיתוח א' יעמוד על 25% מהמחיר המקורי של המפעל (למעט הוצאות לרכישת הקרקע) במקום 20% כיום והמענק למפעל באזור פיתוח ב' יעמוד על 20% במקום 10% כיום.

בית המשפט קבע כי יש לראות בהוצאה של החברה בעמדת המגורים כהוצאה ל-"נוחות המעביד" ולא -"הנאת העובד", ואין לראות בהוצאה אשר הוציאה החברה לצורך העמדת מגורים לעובדים הזרים כטובת הנאה של העובדים החייבת במס בידיהם.   

ביה"ד הארצי קובע כי בתנאים מסוימים, ניתן להסתמך על הלכת ספיר שנקבעה לעניין מס הכנסה - גם לצרכי בטוח לאומי, וליצור נתק בתוך התא המשפחתי: האישה והילדים הינם תושבי ישראל, והבעל תושב חוץ.

הכנסת אישרה תקנות המחייבות נותני שירותים בנכסים פיננסיים, (צ'יינג'ים), לרבות המרות מטבע, החלפות מטבע, ניכוי שקים ועוד, לדווח לרשות המיסים על פעולות בסכומים העולים על 50 אלף, שקלים חדשים.

לשכת רואי החשבון פרסמה לאחרונה איגרת בעניין הנ"ל, והודיעה לחברי הלשכה שבהתאם לטיוטת חוזר הפיקוח על הבנקים מיום 12.9.2018 רק הלקוח בעצמו יצהיר כי דיווח כדין על פעילותו בחשבון לרשות המסים.

ביה"ד קבע כי כאשר מוגש דו"ח שנתי למס הכנסה בטרם קרות התאונה, על המל"ל להתייחס להכנסות בדוח שהוגש ולא להכנסה ששימשה כבסיס המקדמות.

בפס"ד נקבע כי דרישת הבנק לקבל אישורים במסגרתם מצהירים עורכי הדין או רואי החשבון על המידע מידיעתם האישית, אינה סבירה באשר אינה עולה בקנה אחד עם הוראות הפיקוח על הבנקים, כמו גם כללי האתיקה של רואי החשבון ועורכי הדין.

ב- 1.1.19 נכנס לתוקפו החוק לצמצום השימוש במזומן, התשע"ח-2018, הקובע הגבלות על תשלום במזומן, הן על המשלם והן על המקבל. להלן במבזק זה עיקרי החוק.

ביה"ד הארצי לעבודה קבע הלכה חדשה בתחולה מיום 1.1.2019, לפיה כספי התשר בענף המסעדנות נחשבים לעניין משפט העבודה ודיני הביטוח הלאומי כהכנסת המסעדה, וכל הכנסה של המלצר ועובדי השירות הנובעת מתשרים, הינה הכנסת עבודה מאת המעסיק.   

החלטת המיסוי המפורטת במבזק זה, מאפשרת ככל הנראה, לכל מעביד להעניק לעובדו הטבה כספית יחד עם ביטחון שיקבל אותה בעתיד - מבלי שהתחייבות זו מהווה אירוע מס.

כדאי לדווח על משכורת לבעלי שליטה גם בחברה הנמצאת בהפסדים וזאת עד לניצול מדרגות המס הנמוכות של בעלי השליטה (ניצול הניכויים והזיכויים), שכן הזיכויים והניכויים אינם עוברים משנה לשנה.

בסיום שנת המס 2018, יש לערוך ספירת המלאי שברשותכם (לרבות מלאי שלכם הנמצא אצל אחרים), וכן יש לבצע ספירת הקופה ליום 31 בדצמבר 2018 ("יום המאזן").

במסגרת סעיף 3(ט1) נקבע כי יראו כ"משיכה מחברה", לא רק משיכת כספים מהחברה, אלא גם נכס של החברה שהועמד לשימושו של בעל המניות המהותי או קרובו, גם אם הוא משלם דמי שכירות לחברה!

שכירים שיש להם חלק שכר שאינו מבוטח (חלק השכר שבגינו אין הפרשות סוציאליות של עובד ומעביד), יכולים להפקיד בקרן פנסיה פרטית 16% מההכנסה הלא מבוטחת עד תקרה של 104,400 ₪, ולקבל בגין הפקדה זו הטבות מס.

במבזק זה שלוש עצות חשובות לחסכון במס לקראת תום שנת המס.

עסקים המדווחים על פי שיטת המזומן חייבים להקדים ולשלם בפועל - לא יאוחר מ- 31/12/18, את כל חשבונות הספקים וגם את הנטו של משכורות חודש דצמבר, כדי שיוכרו כהוצאה עוד השנה.

אם ההכנסה הצפויה השנה גבוהה מההכנסה שממנה חושבו המקדמות לביטוח הלאומי, מומלץ לבצע הגדלה ותשלום  לפני תום שנת המס, כדי לקבל השנה את הניכוי במס הכנסה בגין תשלומים אלה. 

ב- 31/12/18 תסתיים האפשרות לגילוי מרצון במסלול האנונימי, שמאפשר לבעלי מטבעות דיגיטליים שלא דיווחו עד היום על הרווחים, לדעת כמה מס עליהם לשלם - ורק אז להחליט אם להיחשף ולקבל חסינות פלילית.

החל מ- 1/1/2019 יכנס לתוקפו החוק המגביל את אפשרות השימוש בכסף מזומן - הן על המשלם והן על המקבל, וכמו כן את אפשרות השימוש בשקים והסבתם. להלן במבזק זה עיקרי החוק.

בית המשפט קבע כי פיצול התמורה בעסקאות למכירת המגרשים והחזר עבודות פתוח, הינו מלאכותי ויש לראות בשני רכיבי התשלום כמחיר העסקה בין החברה לבין הרוכשים, שכולה חייבת במס עסקאות.

להלן במבזק זה 10 עצות חשובות לפני ביצוע רכישות אונליין באמצעות האינטרנט.

מדיניות רשות המסים הינה, כי ככל שהמחסן או החניה מוצמדים לדירת מגורים והם "חטיבה אחת" ונרכשו מאותו קבלן, יחול מס רכישה כחלק נוסף של דירת המגורים, בעיקר כאשר הרכישה בוצעה בתוך זמן קצר ממועד רכישת הדירה.

רשות המיסים פונה לאחרונה לעורכי דין בדרישה לתאם ההוצאות שהוצאו בשנה מסויימת ואשר שכר הטרחה בגינם טרם נתקבל באותה שנה, כגון במקרה של עבודה על בסיס הצלחה או בהסכמי טיפול משפטי ארוכי טווח כגון יזמות נדל"ן.

בעקבות האירועים בעוטף עזה, סיכמו שר האוצר ומנהל רשות המסים, על התקנת תקנות שתוקפן יהיה מ-1.5.2018 ועד 31.12.2018 אשר יעניקו פיצוי בשל הפסד ימי עבודה, פגיעה בתיירות ובשטחי המרעה.

על פי המכתב המתוקן, שנוסח בשיתוף רשות המיסים, הבנק רשאי להסתמך על הצהרות חתומות של בעל העסק שמבקש לפתוח חשבון בנק, כאסמכתה לפתיחה ולניהול החשבון. הבנק יעביר העתק מההצהרה לרשות המסים.

בית המשפט העליון מאמץ את פסיקת ביהמ"ש המחוזי וקובע, כי יכולת אפקטיבית לתת הוראות, בנושא מדיניות עסקית וכללית והמקום בו מתקבלות ההחלטות האסטרטגיות, הם המבחנים להפעלת שליטה בחברה.   

למרות הקשר לישראל שהמהגר מבקש לשַמֵר באמצעות המשך החזקת דירה בישראל, יש לשקול את הסיכונים הקשורים בכך, בהתחשב בדיני המס של ישראל והמדינה אליה הוא עובר.   

כאשר המעסיק מחייב את העובד לתנאי מגורים אותם הוא מעמיד לו מתוך התחשבות באינטרסים של המעסיק וצורכי העבודה, יש לראות את הלינה כהכרחית לייצור הכנסה של העובד ולכן אין מקום לחייבו במס.

סך הפיצויים שיקבל העובד מהקופה, יהיה ערך הפדיון של הפיצויים למעסיק, אולם בחישוב חבות המס יילקח בחשבון סך הפיצויים לצרכי מס - שהוא גבוה יותר.

מכירה של מניות חברה שהיא "איגוד מקרקעין" כמשמעותו בחוק מיסוי מקרקעין מהווה "מכר" (בהיותה פעולה באיגוד מקרקעין) ועשויה להתחייב במע"מ.

עובד המועסק בשתי משרות ופרש ממקום עבודה אחד, יכלול בטופס 161 את סכום מענק הפרישה שקיבל מהמעסיק ממנו פרש מבלי להתייחס לכך שהוא מועסק גם במקום עבודה נוסף, אך כשיפרוש ממקום העבודה הנוסף, יהיה עליו לדווח בטופס 161א, על עבודתו במקביל בשני מקומות עבודה. 

בעוד חודשיים (31/12/18) תסתיים האפשרות לגילוי מרצון במסלול האנונימי שמאפשר לבעלי מטבעות דיגיטליים שלא דווחו עד היום על הרווחים, לדעת כמה מס עליהם לשלם - ורק אז להחליט אם להיחשף ולקבל חסינות פלילית.

בית הדין האיזורי לעבודה קבע כי מבוטח שהוכח ששהה זמן ממשוך בחו"ל (85% מימי השנה במשך מספר שנים רצופות), אינו תושב ישראל, למרות שבבעלותו דירה משותפת בישראל, חשבון בנק ורישיון נהיגה ישראלי.

תביעה לדמי תאונה צריך להגיש בתוך 90 ימים מיום התאונה בצרוף מסמכים רפואיים בקשר לתאונה ולטיפול הרפואי, כמו: דוח מד"א, דוח חדר מיון, סיכום מחלה מבית חולים או כל מסמך אחר המעיד על הנזק הרפואי שנגרם כתוצאה מהתאונה.

להלן במבזק זה פירוט לפי צו הרחבה כללי, לגבי שעות העבודה והתשלום בערבי חג.

ביהמ"ש קבע כי הפעולות שבצע הנישום מצביעות על הסבה מלאכותית של הכנסות מחברה רווחית לחברה מפסידה, המשקפות תכנון מס בלתי לגיטימי, מבלי שהוכח כל צורך עסקי או כלכלי בעסקאות, שהטעם להן היה בעיקר הרצון להפחתת מס. 

בית המשפט הגיע לכלל מסקנה כי מרכז החיים ומירב הזיקות של המערער לאחר ההגירה לארה”ב, ובחלוף יותר מחמש שנים אינו בישראל ולכן המערער אינו נחשב לתושב ישראל לצרכי ביטוח לאומי.

נפסק כי כיוון שהמערער הוכר כבעל נכות נפשית בשיעור 30% לפי חוק נכי רדיפות הנאצים, יש לכלול בחישוב השיעור המשוקלל של נכותו לצורך קבלת פטוֹר ממס, את שיעור נכותו לפי חוק נרדפי הנאצים, ולזכות אותו בפטור ממס לפי סעיף 9(5) לפקודה.

להלן במבזק זה הסבר לגבי ניצול ימי החופשה בחגי ספטמבר.

רשות המיסים הודיעה על השקת מסלול ירוק המאפשר ביצוע העברות של תשלומים לחו"ל, לצורך ביצוע השקעות בחו"ל או מתן הלוואות בחו"ל, באמצעות טופס הצהרה אשר ימולא בסניף הבנק או באופן מקוּון במערכת הבנקאית, ללא צורך באישור פטוֹר ניכוי מס במקור.   

בסוף שנת 2017 בצעה צרפת רפורמה מקיפה בדיני המס החלים על חברות ויחידים. מרבית סעיפי החוק נכנסו לתוקף מ- 1 בינואר 2018.

בעקבות חגי תשרי החליט מנהל רשות המסים, לדחות את מועדי הדיווח למע"מ, מקדמות מס הכנסה וניכויים, החָלים בחודש ספטמבר 2018 כמפורט במבזק זה.

ביום 17.5.2018 פרסמה רשות המיסים החלטת מיסוי,המאפשרת הפקת חשבונית מס עצמית מרוכזת אחת לחודש, בגין כל התמורות ששולמו לספקים תושבי חוץ במהלך אותו חודש, בשל יבוא נכסים בלתי מוחשיים ויבוא שירותים.

עד היום נתנו שבעה פסקי דין של בתי המשפט המחוזיים בחיפה ובתל אביב. בכל פסקי הדין נקבע כי שווי השימוש יחושב אך ורק על פי האמור בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב), התשמ״ז-1987.

חיוב בדמי ביטוח חל בדרך כלל בהתאם לשומת מס הכנסה. בעלי מספר רב של דירות מגורים להשכרה, חייבים להיערך להשלכות שינוי הסיווג, מהכנסה פסיבית להכנסה מעסק - כולל השלכות בעניין הביטוח הלאומי.

ביום 18.7.2018 פורסמה החלטת מיסוי של רשות המיסים  הקובעת כי הזכאות לפטור ממס של הדייר המקורי, תבחן ליום חתימת הדייר על הסכם פינוי בינוי עם היזם.

תיקון 93 לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי, בהתקיים תנאים מסויימים, המפורטים במבזק זה, ניתן יהיה לראות בדירה הנוספת שנרכשה כדירה יחידה, תוך התעלמות "מקיומה" של דירת קבוצת הרכישה.

בהחלטת מיסוי של רשות המיסים, מיום 18.7.2018 נקבע כי כל תשלום שמשלם היזם לדיירים במסגרת הסכם פינוי בינוי, בכסף או בשווה כסף, לרבות תשלום לקרן תחזוקה הונית, מהווה חלק משווי המכירה לצורך מס.

עובד שכיר בחו"ל אצל מעסיק זר, מבוטח כמי שאינו שכיר ואינו עצמאי ולכן אינו מבוטח באופן מלא במקרה תאונה, אלא אם קיימת אמנה בין ישראל לאותה מדינה הכוללת כיסוי למקרה של תאונה שאינה בעבודה.

החובה להגיש דיווח חצי שנתי ולשלם מקדמה מוטלת על משקיעים שהפיקו רווח ממכירת ניירות ערך נסחרים וקרנות נאמנות בחודשים 1-6/2018ואשר הבנקים/ברוקרים שבאמצעותם בוצעו המכירות לא ניכו מס במקור מאותם רווחים.

ועדת הערר דחתה את עמדת מנהל מסמ"ק בעניין זה וקבעה כי אין לכלול את הוצאות הפיתוח בשווי לצורך מס רכישה כאשר הקרקע הנמכרת אינה מפותחת, גם אם המוכר מקבל על עצמו לפתח את הקרקע.

הקצאת מניות למנהלים בשיעור 15% מהון החברה, מחילה במועד ההקצאה אירוע מס מידי על פי שווי המניות המוקצות, כהכנסת עבודה החייבת במס כולל חובת ניכוי במקור.

נישום שקיבל תמורה באסימונים בעד מוצר/שירות שסיפק ללקוחו, במועד התקבול של האסימונים, ירשום את התקבול ב-"ספר רישום עסקאות חליפין" (סע' 19א להוראות ניהול פנקסים) למשל: יוציא קבלה על סכום של 1 ביטקוין.

פסק דין של העליון קבע כי ההוראות שבסעיף 207ב הקובעות את מועדי הקיזוז של הזיכוי בישראל בגין מס ששולם בחו"ל, כלולות בהגדרה "הוראות ומגבלות של דיני ישראל", שנקבעה בסעיף 26(3) לאמנה, ולכן הן תקפות גם על פי האמנה.

מענק עבודה מגיע לכל שכיר או עצמאי, שהייתה לו בשנת 2017 הכנסה כשכיר או כעצמאי, ואשר עמד בכל שלושת התנאים המפורטים במבזק זה.

בית המשפט קבע, כי פעולות כגון שטיפה, קילוף, חיתוך, קיבוץ וסידור במארז דקורטיבי, משנה את המוצר למוצר אחר שאינו נהנה מההטבה הקבועה בסעיף 30(א)(13) לחוק מע"מ ולכן המכירה חייבת במע"מ.

ביה"ד הארצי קבע, כי ספק אם שעות אלה נחשבות כשעות עבודה, לחישוב (יומי או שבועי) של שעות נוספות. מאידך התשלום העודף הזה של המעסיק, אינו ניתן לקיזוז מול תשלום בחוסר של זכות אחרת המגיעה לעובד. 

כדאי לציין בחוזה העבודה של עובדים שמשכורתם אינה חודשית (או ב"הודעה לעובד" שיש למסור לכל עובד) כי שכרם ישולם בתום החודש לגביו מתייחס השכר.

מצ"ב במבזק זה עיקרי צווי הרחבה חדשים בענף ההיסעים, ההובלה והבניה.

עמדת רשות המסים היא כי מלגות חייבות במס אלא אם מתקיימים התנאים שנקבעו לכך בחוזר ובסעיף 9(29) לפקודת מס הכנסה כמפורט במבזק מס זה.

בית הדין קבע שבהליך השימוע לפני פיטורין, יש לנהל פרוטוקול ולא רק לרשום סיכום בדיעבד, כמוכן קבע בית המשפט כי מן הראוי למסור לעובד מייד בתום הליך השימוע העתקה פרוטוקול שנערך.

שינוי מעמד מעצמאי שעונה להגדרה לעצמאי שאינו עונה להגדרה, ולהפך, תתאפשר בהתאם להצהרת המבוטח בדו"ח רב שנתי מתחילת השנה השוטפת, גם ללא אסמכתאות, ולתקופות קודמות יותר בכפוף לאסמכתאות אובייקטיביות.

משמעות פס"ד הינה כי כאשר במסגרת מכירת מניות, משוחררים המוכרים מערבותם האישית, יראו בכך תמורה נוספת, רק אם יוכח כי הסבירות למימוש הערבות הינה גבוהה וכי מועד המימוש הגיע.

החטיבה המקצועית ברשות המיסים, פרסמה החלטת מיסוי 6369/18 בעניין הוצאת חשבונית מס מרוכזת בגין שירותים ונכסים בלתי מוחשיים המיובאים מחו"ל, כמפורט במבזק זה.

בהמשך להודעה שפרסמנו בדבר קיצור שבוע העבודה ל- 42 שעות, מצורפת הודעה של התאחדות התעשיינים בישראל, על פיה ניתן לפנות לצוות ההיגוי שהוקם על פי ההסכם, המוסמך לטפל בבקשות לאשר הסדרי קיצור שבוע העבודה בשונה מהוראות ההסכם.

בפסק הדין, נקבע כי החזקה, הקובעת כי יראו מוכר ובת זוגו כמוכר אחד, ניתנת לסתירה, כך שאפשר לקבל פטור ממס שבח במכירת דירה, גם אם בת זוגו של המוכר מכרה ב-4 השנים שקדמו דירת מגורים "שלה", וקיבלה פטור ממס שבח. זאת בתנאי, שהיה בינהם הסכם ממון והפרדה רכושית בפועל.   

צו הביטוח הלאומי (סיווג מבוטחים וקביעת מעבידים), קובע כי ספורטאי העוסק בפעילות ספורטיבית במסגרת אגודת ספורט, גם אם הוא פועל כעצמאי, נחשב כעובד שכיר של מי שמשלם לו, וזאת כאשר נערך מראש הסכם העסקה בכתב.

בתיקון לחוק נקבע כי החל ממכירות שנעשו מיום 29.5.18, מוכר של דירת מגורים מזכה שפטור ממס שבח, המבקש לרשום את מכירת הדירה בטאבו, בקשתו תבוצע בהליך מקוצר, אם התקיימו התנאים הבאים, המפורטים במבזק זה.

מי שמגיע לגיל הקצבה והכנסתו אינה עולה בברור! על המקסימום, צריך לתבוע את הקצבה, ובמקרה שיסתבר שהכנסתו חרגה מהמקסימום - ידרש להחזירה.

מצ"ב למבזק זה, הודעת רשות המיסים המטילה קנס על מעבר סחורה לרשות הפלסטינית ללא חשבונית מס.  תעודת משלוח אינה מספיקה!

עפ"י הנחיית רשות המיסים, המשכיר דירה למגורים לטווח קצר יירשם כעוסק פטור או מורשה בהתאם למחזור עסקאותיו.

כל עצמאי חייב לוודא שהוא רשום כעצמאי המבוטח בבטוח נפגעי עבודה. חסכון בדמי ביטוח עלול לעלות ביוקר אם חלילה תקרה לעצמאי תאונת עבודה.  

לצורך ספירת שעות העבודה השבועיות הרגילות, יש להביא בחשבון, גם ימים (שעות) בהן העובד היה בחופשה שנתית, מחלה, חג, שעת הורות (הנקה) וכל היעדרות שבגינה הוא זכאי לשכר. 

סעיף 100א לפקודת מס הכנסה מטיל מס המכונה "מס יציאה" או "מס הגירה" על עליית הערך של נכסיו של היוצא, ביום שלפני היציאה לרילוקיישן. בפס"ד חדש נקבע כי גם אמנת המס אינה מונעת את הטלתו של מס זה.

להורים המקבלים את החינוך מגיעות נקודות זיכוי בגין ילד מאם פונדקאית כבשל כל ילד ביולוגי אחר וכן תקבל מהמוסד לביטוח לאומי מענק לידה, מענק אשפוז ודמי לידה - בכפוף לעמידה בתנאים הרגילים.

מקבל קצבת נכות יכול לעבוד ולקבל את קצבת הנכות, בתנאי שהוא עומד במבחן הכנסות כמפורט במבזק זה.

בשני פסקי דין, קבעו בתי הדין לעבודה, כי כדי להוכיח שהעובד קבל "הודעה לעובד על תנאי העבודה" או פרוטוקול שימוע לפני פיטורין, יש להציג חתימה שלו לקבלת המסמך, למרות שאין חובה לכך בחוק.    

שכר המינימום עלה החל מ- 1/1/18 מכח צו ההרחבה בבניין, כמפורט במבזק זה.

רשות המיסים פרסמה את טופס 1350 המהווה נספח לדוח השנתי לשנת המס 2017, אותו חייב למלא בעל מניות מהותי בחברה שסכום המשיכות המצטבר שלו עלה ביום כלשהו בשנת המס 2017 וביום כלשהו בשנת המס 2016 על 100,000 ₪.

רשות המיסים מבקשת לראות בביטקוין "נכס" שבעת מכירתו ברווח יש לשלם מס רווח הון, בעוד שהמומחים רוצים לראות בו "מטבע" שהרווחים בגינו הינם הפרשי שער הפטורים ממס אצל יחידים.

כשמקבלים עובד חדש שיש לו קופת פנסיה מהמעביד הקודם, המעסיק החדש חייב להמשיך ולהפריש אחוז זהה, כמפורט במבזק זה.

לאחרונה ניתנה הברה בנושא עדכון השכר, והוחלט כי סכום שכר המינימום השעתי יגדל בעקבות קיצור שבוע העבודה, כמפורט במבזק זה.

ההסדרות שאושרו, הינן בתעריפים גבוהים יותר מבעבר ולפיכך יוצרות הזדמנויות השקעה לבעלי שטחים מתאימים, כולל הקמת מערכות נוספות על גגות שכבר תפוסים חלקית עם מערכות סולאריות.

הרוצה להגר מישראל ברילוקישיין מלא ולהפסיק להיות תושב ישראל, חייב לנקוט בפעולות ממשיות חד משמעיות כדי להוכיח את העברת מרכז החיים לחו"ל, לפי המבחנים שנקבעו בפסיקה, לרבות הודעה לביטוח לאומי מראש על העתקת מרכז החיים לחו"ל.  

כדי לקבל אישור מפקיד השומה על פטור זה, יש להגיש למשרד השומה את טופס 169א - "בקשה לקביעת אחוזי נכות לצורך פטור ממסים", בצירוף עותק "נאמן למקור" של פרוטוקול הוועדה הרפואית או צילום תעודת עיוור.

לאחרונה אישר בית המשפט המחוזי את קביעתו של בית המשפט לענייני משפחה אשר קיבל הערכת שווי אשר בוצעה במסגרת איזון משאבים בין בני זוג מתגרשים, בה נעשה שימוש בשיטת "השווי הנכסי הנקי" ולא בשיטה המקובלת "DCF" .

עצמאי בין הגילים 21 - 55, חייב להפקיד לחיסכון פנסיוני תשלומים  בשיעור של 4.45%  מהכנסתו שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע במשק, ובשיעור של 12.55% על חלק ההכנסה שעולה על מחצית השכר הממוצע במשק ועד למקסימום של 9,673 ₪ לשנה.

להלן במבזק זה עיקרי התיקון לכללים של מיסוי הכנסת ישראלי הנשלח לעבוד בחו"ל לתקופות ארוכות ע"י מעסיק ישראלי. הכללים החדשים יחולו החל מיום 1/1/18.

בית המשפט קבע בעניין גנינה כי יש לסווג את מלוא תשלומי אי-התחרות  כתקבול פירותי. מפסק הדין ניתן ללמוד כי ככל שההתחייבות לאי תחרות תהא רחבה וגורפת, יש סיכוי שהתקבול בגינה ייחשב כתקבול הוני, החייב במס רווח הון בלבד. 

על פי תיקון 223 לפקודה דוח ניתוק תושבות יוגש על ידי כל אדם שעשה הגירה או רילוקיישן לחו”ל (ולכן אינו מדווח על הכנסותיו בחו”ל), וזאת עד חודש מאי של כל שנה.

על פי חוק שירות המילואים, זכאי כל אדם המשרת במילואים בתקופות ממושכות לתגמול מיוחד ולתגמול נוסף בתנאים מסויימים. ב"חוק ההתייעלות" שפורסם לאחרונה, נקבע כי התגמול המיוחד יהיה פטור ממס ואילו התגמול הנוסף ימוסה בשיעור של 25%.

תחילתו של צו ההרחבה הינו ב- 1 בחודש שלאחר מועד פרסומו, קרי ביום 1/4/2018, להלן במבזק זה עיקרי הוראות הצו האמו.ר

עצמאי בין הגילאים 21 - 55, חייב להפקיד לחיסכון פנסיוני תשלומים בשיעור של 4.45% מהכנסתו שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע במשק, ובשיעור של 12.55% על חלק ההכנסה שעולה על מחצית השכר הממוצע במשק ועד למקסימום של 9,673 ₪ לשנה.

בהחלטת מיסוי שניתנה לאחרונה נקבע כי, הואיל ולבעל המניות יש יתרת זכות בחברה ב', והואיל ובעל המניות המחה את זכותו זו לחברה א', וניתן להמחאת הזכות הזאת ביטוי בדוחות הכספיים של שתי החברות, יראו בהמחאת הזכות כמקזזת את חובו של בעל המניות לחברה א'.

השופטת קבעה כי אכן המבוטחת פרשה לאחר גיל פרישה ובהתאם לחוק מגיע לה פיצויי פיטורין, אך אין להסיק מכך על זכאותה לדמי אבטלה מהיום הראשון, כי התובעת לא הצביעה על נסיבות שחייבו אותה להפסיק עבודתה אצל המעסיק, לפיכך הרי שאין מדובר בהתפטרות מוצדקת.

סעיף 66א(ב) לפקודת מס הכנסה, מגביל באופן מפורש את כוחו של פקיד השומה לגבות חובות מבן הזוג שאיננו בן הזוג הרשום. המס על חלקה של האישה בהכנסות נוכה במקור ממשכורתה בתקופה הנדונה. 

עובד במשרה חלקית זכאי לצבירה של יום וחצי מחלה לכל 25 ימי עבודה מלאים (או 21.66 ימים - בשבוע עבודה בן 5 ימים).

עצמאי בין הגילים 21 - 55, חייב להפקיד לחיסכון פנסיוני שיעור של 4.45% מהכנסתו שאינו עולה על מחצית השכר הממוצע במשק, ו - 12.55% על חלק ההכנסה שעולה על מחצית השכר הממוצע במשק ועד למקסימום של 9,673 ₪ לשנה.

על פי תיקון 223 לפקודה דוח ניתוק תושבות יוגש על ידי כל אדם שעשה הגירה או רילוקיישן לחו”ל (ולכן אינו מדווח על הכנסותיו בחו”ל), וזאת עד חודש מאי של כל שנה.

השופטת קבעה כי תקנות השווי קבעו כלל מחייב באשר לאופן חישוב טובת ההנאה לעובד בְּשל קבלת רכב ממעסיקו ואין מדובר בחזקה הניתנת לסתירה.

לאחרונה שלחה הרשות הבהרות ללשכת רואי החשבון בישראל הכוללות שתי הבהרות חשובות במיוחד, המפורטות במבזק זה.

בית הדין הארצי לעבודה קבע, כי שעות עבודה מעבר לחלקיות משרתו של עובד הינן "שעות עודפות". במקרה בו מספר שעות עבודתו הרגילות של העובד לא עלה על התחום שנקבע בחוק למשרה מלאה, שעות אלה אינן "שעות נוספות" אלא "שעות עודפות", שמגיע בעבורן שכר רגיל.

מקרים בהם התקבולים ניתנו בקשר ישיר לסוגים מסוימים של עסקאות, וניתן לשייך את התקבולים לאותם סוגים של עסקאות, יהיה דין התקבולים כדין העסקאות אליהן מיוחסים התקבולים.

עודכנו התקנות הקובעות את הסכומים המקסימליים הניתנים לניכוי משכר העובדים הזרים בגין הוצאות מגורים ודמי ביטוח רפואי, בתוקף מ- 1/1/201. הסכומים המעודכנים מפורטים במבזק זה.

להלן בחוזר זה מחזור העסק בשנת 2017 המחייב מעבר להנהלת חשבונות בשיטת החשבונאות הכפולה – בשנת 2018, מחולק לפי ענפים.

בחוזר זה נסקור את ההוראות בקשר לחובת הניכוי עקב החובה לנהל ספרים לפי שיטת החשבונאות הכפולה בשנת 2018.

בית המשפט העליון קבע כי, כאשר המטרה העיקרית לרכישת החברה היא קיזוז הפסדיה ולא הוצג כל טעם מסחרי לרכישה, לכן מדובר בעסקה מלאכותית וההפסדים לא ניתנים לניכוי מרווחי החברה מהפעילות החדשה.

מי שעשה הגירה או רילוקיישן, חייב לבדוק בקפדנות את שאלת התושבות שלו לצרכי ביטוח לאומי, כדי להימנע מתשלום דמי בטוח בישראל בשיעור של 12%-17% מההכנסות בחו”ל.   

רצף זכויות קצבה הוא ייעוד של כספי הפיצויים (כולם או חלקם) למטרת קבלת פנסיה גבוהה יותר בעתיד. ניתן לבצע רצף קצבה רק על כספי פיצויים בתכנית הכוללת פנסיה

להלן במבזק זה מפורטים מדרגות המס והתשלומים לביטוח לאומי בשנת 2018

יש לשים לב במיוחד להוראות בנוגע לקיזוז מס תשומות בגין רכישות - מוצרים ושירותים מהרש"פ, שאם לא מבצעים את הנדרש בדיוק, ידרש העוסק להחזיר את מס התשומות שקוזז.

סעיף 49ה' מעניק, פטור ממס חד פעמי, מלא או חלקי, במכירת דירת מגורים מזכה שאינה "דירה יחידה", למי שבבעלותו 2 דירות מגורים בלבד והוא מוכר את שתיהן במטרה לרכוש דירת מגורים אחרת, שסכום עלותה הנו 75% לפחות משווי 2 הדירות הנמכרות.

בתיקון 5 לחוק קופות הגמל נכללה אפשרות למשוך את הכסף במשיכה חד פעמית (היוון) ללא תשלום מס, בהתקיים כל התנאים המפורטים במבזק זה.

מס הכנסה רואה בפיצויים שהושארו בקופה מעין "הלנת שכר" ולכן מחייב את כל החלק החייב, במס גבוה שיכול להגיע למס שולי מקסימלי. גם אם כספי פיצויים המושארים בקופה הופכים לכספי ירושה, הם אינם פטורים ממס וההתחשבנות עוברת ליורשים ש"נכנסים לנעלי המוריש".

העוסקים המפורטים להלן במבזק זה חייבים להגיש את הדוח התקופתי למ.ע.מ. רק באופן מקוון (דוח המוגש באופן ממוחשב וכולל פירוט מלא של כל העסקאות וכל התשומות). לא יתקבלו מהם דוחות ידניים על גבי שובר דווח ידני מהפנקס.

פסקי הדין קבעו שכדי שתוכר תאונת עבודה לצרכי בטוח לאומי, נדרש להוכיח כי התרחשה תאונה פתאומית ובלתי צפויה, שלא הייתה מכוונת. ליקוי שנגרם מהתפתחות רצופה ומתמדת של בעיה שפעולתה נמשכה זמן רב ללא הפסקה לא יוכר כתאונת עבודה.

גם אם הנישום הינו תושב חוזר "ותיק", עדיין חלק מרווחי החברה הזרה שבבעלותו חייבת במס בישראל, מאחר והחברה מבצעת חלק מהותי מהפעילות שלה בישראל, בשל נוכחותו של הנישום (שמנהל אותה) בישראל.

בית הדין התייחס לפסיקה קודמת וקבע, כי גם כאשר המוסד לביטוח לאומי מפר את חובת הידוע, אין בכך כדי להקנות למבוטח זכות לתשלום רטרואקטיבי שלא מגיע על פי החוק.

מדובר בעובד שלאחר שסיים את עבודתו, הודיעה רשות המיסים למעסיקה, כי לא היה מקום לזקוף לו נקודות זיכוי. היות ושני הצדדים הוכיחו תום לב, נפסק כי המעסיקה רשאית לקזז משכר העובד מחצית משווי נקודות הזיכוי בלבד.

גם עצמאי וגם שכיר בעל שליטה יכולים להפקיד לקראת תום שנת המס בקרן השתלמות ולהנות מפטור ממס בעת המשיכה ומהוצאה מוכרת לצורכי מס.

בעלי השליטה בחברה צריכים לבדוק שמיצו את הפקדות החברה לפוליסת הבטוח / קרן הפנסיה שלהם. הפקדות אלה מהוות הוצאה מוכרת בחברה מבלי שבעל השליטה מחויב במס על ההטבה.

אם ההכנסה הצפויה השנה גבוהה מההכנסה שממנה חושבו המקדמות לביטוח הלאומי, מומלץ לבצע הגדלה ותשלום לפני תום שנת המס, כדי לקבל השנה את הניכוי במס הכנסה בגין תשלומים אלה.

בעקבות תיקון סעיף 3ט לפקודת מס הכנסה, בעלי מניות העומדים ביתרת חובה במאזן 2016 צריכים להתייעץ בדחיפות עם רו"ח שלהם כדי למנוע מצב של חיוב מס בסכומים מהותיים בסוף השנה.

רשות שוק ההון, ביטוח וחיסכון, הודיעה על דחיית מועד כניסתה לתוקף של רפורמת ממשק התשלומים לגבי מעסיקים שלהם עד 20 עובדים לפברואר 2019, במקום פברואר 2018.

בית המשפט לעבודה קבע כי תשלום שקיבל עובד עקב אירוע של אובדן כושר עבודה, ייפרס לצורך מס, לפי מספר שנות המס בגינן הוא ניתן. הפריסה תישא ריבית והצמדה.

פסק הדין קובע כי בעת ביטול עסקה על הקונה לדרוש מהמוכר להשיב לו את מלוא סכום המע"מ שהוא שילם למוכר על חשבון העסקה, היות והעסקה החייבת במע"מ מבוטלת כולה. במקביל,יש להשיב את מלוא מס התשומות שקוזז בגין העסקה.

ביה"ד הארצי לעבודה קבע כי אם העסקת עובד ב"שעות עודפות" נעשית באופן קבוע ומגיעה בקביעות לכדי משרה השונה משמעותית מהמשרה המוגדרת - מגיעות לעובד זכויות סוציאליות על כל היקף ההעסקה בפועל. כלומר, שינוי בחוזה העבודה ובהגדרת היקף המשרה.

חוק מע"מ קובע כי מועד החיוב במס  בשירות מתמשך שניתן להפריד בין חלקיו הוא  עבור כל חלק מהשירות שניתן. בשירות מתמשך שלא ניתן להפריד בין חלקיו – ישולם מע"מ במועד קבלת תמורה או במועד גמר השירות - כמוקדם ביניהם.